Binek Oto Gider Kısıtlaması

Tek bir kısıtlama değil, dört ayrı sınır

GVK 40. madde binek otomobiller için birbirinden bağımsız dört sınır kurar. Serbest meslek erbabı için aynı sınırlar GVK 68. maddede yer alır.

• Kiralamada aylık sınır — kiralama yoluyla edinilen her bir binek otomobilin aylık kirasının, maddede yazılı tutara kadarki kısmı gider yazılabilir.
• İktisapta ÖTV + KDV sınırı — binek otomobilin iktisabına ilişkin ÖTV ve KDV toplamının maddede yazılı tutara kadarki kısmı gider olarak dikkate alınabilir.
• Genel giderlerde oran sınırı — yakıt, bakım, onarım gibi binek otomobile ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.
• Amortismanda tutar sınırı — amortismana esas bedel maddede yazılı tutarı aşan otomobillerde, ayrılan amortismanın yalnızca bu tutara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Vergiler maliyete eklendiğinde veya araç ikinci el alındığında ayrı (daha yüksek) bir tutar uygulanır.

En çok kaçırılan kural: sınır satın alma yılında donar

Amortisman sınırı için madde açıkça şunu söyler: “Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.”

Yani 2021'de alınmış bir otomobilin amortisman sınırı, bugünkü tutar değil 2021'de geçerli olan tutardır — ve aracın ömrü boyunca öyle kalır. Her yıl güncel tutarı uygulamak, yıllardır tekrarlanan ve tarhiyatla sonuçlanan bir hatadır. Araçtaki sınır alanlarına, o aracı aldığınız yılın tutarını girin.

Kimler bu sınırlara tabi değil?

Madde, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları araçları dört sınırın da dışında tutar. Araç kiralama şirketi için otomobil ticari maldır; kısıtlama onu vurmaz.

Tutarlar her yıl yeniden belirlenir

Maddede yazılı tutarlar Gelir Vergisi Genel Tebliğleriyle her yıl güncellenir. Korpustaki madde metni, yürürlükteki tutarı belirleyen tebliğe atıfla birlikte gelir; hesap yaptığınız gün 40. maddeyi açıp hem o yılın hem de aracı aldığınız yılın rakamını görebilirsiniz.