📉 KVK 32/A
İndirimli Kurumlar Vergisi Hesaplama
Teşvik belgeli yatırımlarda yatırıma katkı tutarını, indirimli vergi oranını ve bu dönemde yararlanılan katkı ile kalan katkıyı hesapla.
Uygulanan dönemKVK 32/A; yatırıma katkı ve vergi indirim oranları teşvik belgesinden (9903 s. CK, 29.05.2025 sonrası belgelerde arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan harcamalar katkıya dahil değil). KV %25 (2026).
Son kontrol21.09.2026 — tebliğin 32.2.3 Örnek 2'si (indirimli oran %8, katkı 36.000) sayfada düğme, node testinde birebir (tests/test_teblig_ornekli_araclar.py). Yatırım dönemi–diğer kazanç kullanımı, endeksleme ve tevsi oranı araçta yok.
İndirimli kurumlar vergisi nasıl işler?
Teşvik belgeli bir yatırımda devlet, verginin bir kısmından
vazgeçerek yatırıma katkı sağlar. Mekanizma iki sayıdan oluşur:
- Yatırıma katkı tutarı — devletin karşılamayı taahhüt
ettiği toplam tavan:
yatırım × yatırıma katkı oranı. Bu bir üst sınırdır,
peşin ödenen bir tutar değildir.
- İndirimli oran — kurum kazancına uygulanacak düşük oran:
genel oran × (1 − vergi indirim oranı). Aradaki fark
kadar vergi alınmaz ve bu fark, katkı tavanından düşülür.
Yani teşvik, kazanç doğdukça yıl yıl tüketilir. Tavan
dolduğunda indirimli oran uygulaması sona erer. Dayanağı
Kurumlar Vergisi Kanunu 32/A
maddesi; genel oran ise
KVK 32. maddede.
“Kalan katkı” neden önemli?
Önceki dönemlerde yararlanılan tutarı girmezseniz araç, tavanın
tamamını boş sanır ve kalan hakkı olduğundan yüksek gösterir. Teşvik
takibinde asıl hata burada yapılır: her dönem ayrı hesaplanır ama
tavan ortaktır.
Dikkat edilecek noktalar
- İndirimli oran, yalnızca yatırımdan elde edilen kazanca
uygulanır; kurumun tüm kazancına değil. Diğer faaliyetlerden doğan
kazanç genel orana tabidir.
- Yatırıma katkı oranı ve vergi indirim oranı, teşvik belgesinde
yazan bölgeye ve yatırım cinsine göre değişir — bu araç ikisini de
sizden alır.
- Yatırım tamamlanmadan, belirli şartlarla diğer faaliyet
kazançlarına da uygulanabilen bir kısım vardır; oranları ve sınırı
belgeyle birlikte değerlendirin.
⚠️
Genel oranı hesap gününde doğrulayın. Kurumlar vergisi
oranı sabit değildir; KVK 32 bugüne
kadar 10 kez değişmiştir. Ayrıca yurt içi asgari kurumlar
vergisi düzenlemesi (KVK 32/C) sonucu etkileyebilir.
Yatırıma katkı tutarı = Yatırım × Yatırıma katkı oranı. İndirimli oran = Genel oran × (1 − Vergi indirim oranı). Yararlanılan katkı, yatırıma katkı tutarı ile sınırlıdır. Bilgilendirme amaçlıdır.