Emeklilik şirketince grup şirketine verilen hizmetlerin karşılığı olarak maliyet artı yöntemi ile tespit edilen tutarların tamamının mı yoksa yansıtılan kar marjının mı BSMVye tabi olacağı
Mükellefin sorusu
Şirketiniz tarafından diğer grup şirketlerine, şirketiniz bordrosunda yer alan ve ücretleri tamamen şirketiniz tarafından ödenen personel tarafından muhasebe, vergi, hukuk ve benzeri konularda verilmekte olan hizmetler için, transfer fiyatlandırması ve ilgili mevzuata uygun olarak maliyet artı yöntemi ile tespit edilen ve hizmetlerin verildiği grup şirketlerinden tahsil edilen tutarların tamamının mı yoksa yansıtılan kar marjının mı banka ve sigorta muameleleri vergisine (BSMV) tabi olduğu konusunda tereddüt hasıl olduğu belirtilmekte olup konu hakkında Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.
İdarenin cevabı
Emeklilik şirketlerinin istisna kapsamında olmayan tüm işlemleri dolayısıyla lehe aldıkları paralar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Bu kapsamda, yapılan işlemlerle ilgili yalnızca doğrudan maliyet oluşturan unsurların indirim konusu yapılması mümkün olup, şirketiniz personeli tarafından grup şirketlerinize verilen, muhasebe, vergi, hukuk ve benzeri hizmetler nedeniyle personele ödediğiniz ücret bu hizmetlerin doğrudan maliyetini oluşturmadığından söz konusu ücretlerin matrahtan indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
Özelgenin tam metnini aç →Dayandığı maddeler
Gider Vergileri başlığından diğer sorular
- BSMV İşlemlerinde Mahsup Uygulaması Hk.
- Müşterilerden daha önce tahsil edilen tutarların müşterilere iade edilmeden araç finansmanına çevrilmesi sonucu tekrar BSMV yükümlülüğü doğup doğmayacağı hk.
- Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Uygulamaları hk.
- Vergi resim ve harç istisna belgesi kapsamındaki BSMV istisnası uygulanıp uygulanmayacağı hk.
- Sigorta şirketi tarafından DİİB kapsamındaki işler için düzenlenecek sigorta poliçelerinin BSMV’den istisna olup olmayacağı hk.
- Prefabrik ile Çelik Konstrüksiyon Konut Kredilerinde BSMV ve KKDF Uygulaması hk.