Bağış ve yardım
Olay
Şirket, kamu yararına çalışan bir derneğe makbuz karşılığı 500.000 TL nakit bağışladı. Yılın kurum kazancı 4.000.000 TL; %5 sınırı 200.000 TL.
Muhasebe kaydı
- Ödemenin kaydıBorç
- 770Genel Yönetim Giderlerikanunen kabul edilmeyen gider olarak izlenir
Alacak- 100Kasaveya 102
Dikkat
Bağış GİDER DEĞİL, BEYANNAME ÜZERİNDE İNDİRİMDİR. Kayıtta kanunen kabul edilmeyen gider olarak izlenir, matrahtan beyanname üzerinde indirilir ve ancak KAZANÇ VARSA indirilebilir — zararı artırmaz, sonraki yıla devretmez.
Vergisel değerlendirme
Genel ve özel bütçeli idarelere, belediyelere, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamu yararına çalışan derneklere makbuz karşılığı yapılan bağışlar, o yılın kurum kazancının %5'ine kadar beyannamede indirilir (5520 sayılı Kanun madde 10); okul, sağlık tesisi, yurt gibi yapılara yönelik bağışlarda sınır yoktur. Kazanç yoksa indirim yok; sonraki yıla devretmez.
Kayıtta bağış kanunen kabul edilmeyen gider olarak izlenir, indirim beyannamede yapılır. Ayni bağış maliyet ya da mukayyet değerle ölçülür; teslim KDV'den istisnadır (3065 sayılı Kanun madde 17) ama yüklenilen KDV indirilemez, gıda bankacılığı bağışı bunun istisnasıdır. Gelir vergisi mükellefleri için aynı kural 193 sayılı Kanun madde 89'da.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleribağış 500.000 TL
- 102Bankalar
Neden yanlış: Bağış gider değildir; 770'e karışınca 500.000 TL'nin tamamı matrahtan düşer. Oysa indirim 200.000 TL ile sınırlıdır: 300.000 TL kanunen kabul edilmeyen giderdir ve inceleme farkı cezalı ekler.
Dayanağı
- Madde 89 Diğer indirimler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 10 Diğer indirimler7578 s.K. ile ibare eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Bağış kaydı nasıl yapılır
- Bağışı doğrudan gider yazabilir miyim
- Bağış zararı artırır mı
- Bağış indirimi beyannamede nerede gösterilir
- Yapılan yardım matrahtan nasıl düşülür
- Kanunen kabul edilmeyen gider olarak mı izlenir
- Zarar varken indirim yapılabilir mi
- İndirilemeyen tutar sonraki yıla devreder mi