Geçmiş yıl zararı mahsubu
Olay
Şirket 2023'te 800.000 TL, 2024'te 300.000 TL mali zarar beyan etti; 2025 mali kârı 500.000 TL. Beyannamede önce 2023 zararından 500.000 TL mahsup edildi, 2023'ten 300.000 TL ve 2024'ün tamamı devretti.
Muhasebe kaydı
- Zararın öz kaynakta izlenmesiBorç
- 580Geçmiş Yıllar Zararları (-)
Alacak- 591Dönem Net Zararı (-)
Dikkat
Zarar en fazla BEŞ YIL devreder ve mahsup EN ESKİ yıldan başlar; bir yılı atlayıp sonrakini mahsup etmek atlanan yılın hakkını yakar. Mahsup beyanname üzerinde yapılır, muhasebe kaydıyla değil.
Vergisel değerlendirme
Geçmiş yıl zararları beş yıldan fazla nakledilmemek ve her yılın tutarı beyannamede ayrı gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilir (5520 sayılı Kanun madde 9). Mahsup EN ESKİ yıldan başlar; mahsup imkânı olan bir yılda yapılmayan mahsup hakkı kaybolur, sonraki yıla taşınmaz.
Mahsup edilen mali zarardır, ticari zarar değil: kanunen kabul edilmeyen giderler ve istisnalar hesaba katılır. Devralınan kurumun zararı ancak devir şartlarına uyulmuş ve beş yıl sınırındaysa mahsup edilir. Zarar bilançoda 580'de izlenir; mahsup muhasebe kaydıyla değil beyannameyle yapılır.
Yanlış yapılan kayıt
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar500.000 TL
- 580Geçmiş Yıllar Zararları (-)500.000 TL
Neden yanlış: Zarar beyanname üzerinde indirilir; gider yazılınca ticari kâr düşer ve öz kaynak yanlış görünür. Beyannamede ayrıca mahsup yapılırsa aynı zarar iki kez düşülmüş olur; yapılmazsa kanunen kabul edilmeyen gider olarak eklenmesi gerekir.
Bu şema şu soruların cevabı
- Önceki yılın zararı kârdan düşülebilir mi
- Zarar kaç yıl devreder
- 580 geçmiş yıllar zararları hesabı nasıl kapanır
- Mahsup beyannamede nerede yapılır
- Zarar mahsubu sırası nasıl olmalı
- Beş yılı geçen zarar ne olur
- Mahsup edilmeyen zarar sonraki yıla taşınır mı