Şahıs sigorta primi indirimi ve işverenin ödediği sağlık sigortası
Olay
Şirket bir yöneticisi, eşi ve çocukları için yıllık 60.000 TL özel sağlık sigortası primi ödedi. Yöneticinin aylık brüt ücreti 200.000 TL; prim ücrete eklenip bordroda sınır içinde matrahtan indirildi.
Muhasebe kaydı
- İşverenin personel için ödediği sağlık sigortası — net ücret, bordroda indirimBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri60.000 TL — brüt ücrete eklenir
Alacak- 320Satıcılar60.000 TL — sigorta şirketi
- Bordroda ücret matrahından indirim — sınır içindeBorç
- 770Genel Yönetim Giderleriaylık brüt
Alacak- 335Personele Borçlarnet
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlarvergi — prim indirilmiş matrahtan
Dikkat
İndirim iki sınırla ölçülür: ödenen primin (hayat sigortasında yalnız yarısının) toplamı beyan edilen gelirin ya da ücretlide aylık brüt ücretin YÜZDE ON BEŞİNİ ve yıllık ASGARİ ÜCRETİ aşamaz. Bireysel emeklilik katkı payı artık indirilmez; devlet katkısı alır. İşverenin personeli için ödediği prim ücrettir: brüte eklenir, sonra aynı sınırlarla matrahtan indirilir.
Vergisel değerlendirme
Beyan edilen gelirin yüzde on beşini ve yıllık asgari ücreti aşmamak şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası primlerinin yarısı ile ölüm, kaza, hastalık ve sağlık sigortası primlerinin tamamı yıllık beyannameden indirilir (193 sayılı Kanun madde 89); ücretlide aynı indirim aylık ücretin yüzde on beşi ve asgari ücretin aylık tutarı sınırıyla ücret matrahından yapılır (madde 63). Bireysel emeklilik katkı payı bu kapsamda değildir.
İdare, işverenin personelin kendisi, eşi ve çocukları için ödediği sağlık sigortası primlerinin ücret olduğunu (madde 61), bordroda brüt ücrete eklenip sınır içindeki kısmının matrahtan indirileceğini ve işverende genel gider olarak indirileceğini söylüyor (madde 40). Prim sınırı aşarsa aşan kısım vergilenir; çalışanın kendi ödediği tamamlayıcı sağlık sigortası da belgesi işverene verildiğinde bordroda indirilir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri60.000 TL — sigorta gideri
- 320Satıcılar60.000 TL
Neden yanlış: Prim personele sağlanan menfaattir, ücrettir; brüte eklenmeyince stopaj eksik kesilir ve sınırı aşan kısım vergisiz kalır. Bordroya alınıp sınır içinde matrahtan indirilmesi gerekir; gider hakkı zaten ücret olarak vardır.
Dayanağı
- Madde 89 Diğer indirimler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 63 Gerçek Ücretler700 s.K. ile ibare değişti
- Madde 61 Ücretin Tarifi7103 s.K. ile bent eklendi
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
- İşverenin personel ve ailesi için ödediği sağlık sigortası primi ücrettir; sınır içinde matrahtan indirilir ve işverende genel giderdir2024-03-29 · 90792880-155.01.03.99[DMG1-9]-187659
Bu şema şu soruların cevabı
- Şahıs sigorta primi beyannameden ne kadar indirilir
- Hayat sigortası priminin tamamı indirilir mi
- Ücretlinin sigorta primi bordroda nasıl indirilir
- İşverenin ödediği sağlık sigortası personelin ücreti sayılır mı
- Tamamlayıcı sağlık sigortası indirilir mi
- Bireysel emeklilik katkı payı beyannameden indirilir mi
- Sigorta primi indiriminin üst sınırı nedir