Kıdem tazminatı ödemesi
Olay
On iki yıl çalışan personel emeklilik nedeniyle ayrıldı; son brüt ücreti 40.000 TL, giydirilmiş ücreti 45.000 TL (tavanın altında). Kıdem tazminatı 12 × 45.000 = 540.000 TL; yalnız damga vergisi kesildi.
Muhasebe kaydı
- ÖdemeBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri
Alacak- 100Kasaveya 102
Dikkat
KARŞILIK AYIRMAK GİDER YAZDIRMAZ. TMS 19 gereği ayrılan kıdem tazminatı karşılığı vergi matrahından indirilemez; gider ancak FİİLEN ÖDENDİĞİNDE doğar. Karşılığı gider yazmak en sık düzeltilen hatalardandır.
Vergisel değerlendirme
Kıdem tazminatının kanuni tavana kadar olan kısmı gelir vergisinden istisnadır (193 sayılı Kanun madde 25); tavanı aşan kısım ücret olarak vergilenir. Damga vergisi istisna değildir, tamamından kesilir; SGK primi yoktur. Ödeme işle ilgili tazminat olarak giderdir (madde 40).
Gider FİİLEN ÖDENDİĞİNDE doğar: muhasebe standardı gereği yıl sonunda ayrılan kıdem tazminatı karşılığı vergi matrahından indirilemez (213 sayılı Kanun madde 288), kanunen kabul edilmeyen gider olarak izlenir ve ödendiği yıl geri alınır. İkale ya da karşılıklı sonlandırmada ödenen ek tazminatlar da kıdem tavanına kadar istisnadan yararlanır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderlerikarşılık
- 372Kıdem Tazminatı Karşılığı
Neden yanlış: Ödenmemiş tazminat gider değildir; karşılık kanunen kabul edilmeyen giderdir ve beyannamede matraha eklenmelidir. Eklenmezse matrah karşılık tutarı kadar eksik çıkar; en sık düzeltilen hatalardan biridir.
Dayanağı
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 25 Tazminat ve Yardımlarda7162 s.K. ile bent değişti
Bu şema şu soruların cevabı
- Kıdem tazminatı kaydı nasıl yapılır
- Kıdem tazminatı karşılığı gider yazılır mı
- Kıdem tazminatı ne zaman gider olur
- Kıdem tazminatı karşılığı kanunen kabul edilmeyen gider mi
- İşten ayrılan personele ödenen tazminat nasıl kaydedilir
- Ayrılan karşılık matrahtan indirilir mi
- Tazminat ödenmeden gider yazılabilir mi
- TMS 19 karşılığı vergide kabul edilir mi