Hizmet üretim maliyeti
Olay
Yazılım şirketi Mart'ta müşteri projesinde çalışan üç geliştiriciye 300.000 TL maaş ödedi; serbest meslek erbabı bir danışmandan 50.000 TL + KDV'lik hizmet aldı. Genel müdürün maaşı 100.000 TL.
Muhasebe kaydı
- Hizmet maliyetlerinin toplanmasıBorç
- 740Hizmet Üretim Maliyeti
Alacak- 335Personele Borçlar
- 320Satıcılar
- Satılan hizmet maliyetine aktarmaBorç
- 622Satılan Hizmet Maliyeti (-)
Alacak- 741Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma (-)
Dikkat
Hizmet işletmesinde de MALİYET AYRIMI yapılır: hizmetin üretimiyle ilgili giderler 740'ta, genel yönetim ve pazarlama 770/760'ta izlenir. Hepsini genel yönetime yazmak hizmet kârlılığını ölçülemez kılar.
Vergisel değerlendirme
Hizmet işletmesinde de maliyet ayrımı yapılır: hizmetin üretimiyle doğrudan ilgili giderler 740'ta toplanır, dönem sonunda 622 Satılan Hizmet Maliyeti'ne yansıtılır; genel yönetim ve pazarlama giderleri ayrı kalır (213 sayılı Kanun madde 275 kıyasen, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği).
Serbest meslek erbabından alınan danışmanlıkta ödemeyi yapan %20 gelir vergisi stopajı keser (193 sayılı Kanun madde 94); makbuzdaki KDV indirilir. Stopaj kesilmezse sorumluluk ödeyende kalır. Yıllara sari olmayan proje maliyeti dönem gideridir, aktifleştirilmez.
Yanlış yapılan kayıt
- 740Hizmet Üretim Maliyeti50.000 TL
- 191İndirilecek KDV10.000 TL
- 102Bankalar60.000 TL — tamamı danışmana
Neden yanlış: 10.000 TL stopaj (%20) kesilip 360'a yazılmalı ve muhtasarla beyan edilmeliydi; kesilmeyen stopaj ödeyenden cezalı ve gecikme faiziyle istenir, danışmandan geri alınması ayrı bir uğraştır.
Bu şema şu soruların cevabı
- Hizmet maliyeti hangi hesapta toplanır
- 740 hizmet üretim maliyeti ne zaman çalışır
- 622 satılan hizmet maliyeti nedir
- Hizmet işletmesinde stok olur mu
- Personel maliyeti hizmette nasıl izlenir
- Hizmet maliyeti nasıl yansıtılır
- Tamamlanmamış hizmet nerede izlenir