Fason imalat
Olay
Tekstil şirketi 200.000 TL'lik kumaşı dikim için fasoncuya gönderdi; fasoncu 100.000 TL + KDV işçilik faturası kesti. Tekstil fasonunda KDV tevkifatı 7/10.
Muhasebe kaydı
- Fason bedelinin maliyete alınmasıBorç
- 730Genel Üretim Giderlerigenel üretim gideri
- 191İndirilecek KDV
Alacak- 320Satıcılar
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlartevkifat varsa
Dikkat
Fasona gönderilen malzeme MÜLKİYET DEĞİŞTİRMEZ: stoktan çıkarılmaz, ayrı bir alt hesapta izlenir. Fason işçilik bir HİZMETTİR ve tevkifat kapsamına girebilir — teslim gibi kaydetmek hem stoğu hem vergiyi yanlışlar.
Vergisel değerlendirme
Fason işçilik bir hizmettir (3065 sayılı Kanun madde 4) ve tekstil-konfeksiyon fasonunda 7/10 tevkifata tabidir (madde 9): olayda 20.000 TL KDV'nin 14.000 TL'si alıcı tarafından 2 No'lu beyannameyle beyan edilir, 6.000 TL fasoncuya ödenir. Fason bedeli mamulün maliyetine girer (213 sayılı Kanun madde 275).
Gönderilen kumaş mülkiyet değiştirmez: sevk irsaliyesiyle çıkar, stoktan düşülmez, “fasondaki mallar” alt hesabında izlenir ve dönem sonu envanterinde sayılır (madde 186). Fasoncunun elinde kalan kumaş da işverenin stoğudur; fire ticari teamül sınırını aşarsa satış karinesi doğar.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılarfasoncu
- 600Yurtiçi Satışlar200.000 TL
- 391Hesaplanan KDV
Neden yanlış: Teslim yoktur: hasılat ve KDV hayali doğar, dikilmiş mal geri gelince iade zinciri başlar ve stok olduğundan eksik görünür. Fason bedelindeki tevkifat da gözden kaçarsa 2 No'lu beyanname eksik kalır.
Bu şema şu soruların cevabı
- Fason işçilik nasıl kaydedilir
- Fasona gönderilen malzeme stoktan çıkar mı
- Fason bedelinde tevkifat var mı
- Fason imalat hizmet midir teslim midir
- Fasoncuya verilen malzeme nasıl izlenir
- Fason maliyeti hangi hesaba yazılır
- Fason faturasında hangi oran uygulanır