Giderlerin gelir tablosuna aktarımı
Olay
Dönem sonunda 770'te 900.000 TL, 760'ta 400.000 TL, 780'de 200.000 TL birikti; 770'in 60.000 TL'si KKEG alt hesabında.
Muhasebe kaydı
- Giderlerin gelir tablosuna aktarılmasıBorç
- 632Genel Yönetim Giderleri (-)genel yönetim
- 631Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-)pazarlama
- 660Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)finansman
Alacak- 771Genel Yönetim Giderleri Yansıtma (-)
- 761Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma (-)
- 781Finansman Giderleri Yansıtma (-)
- Gider hesaplarının kapatılmasıBorç
- 771Genel Yönetim Giderleri Yansıtma (-)
- 761Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri Yansıtma (-)
- 781Finansman Giderleri Yansıtma (-)
Alacak- 770Genel Yönetim Giderleri
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri
- 780Finansman Giderleri
Dikkat
7 grubu hesaplar GELİR TABLOSUNA DOĞRUDAN GİRMEZ: yansıtma yoluyla 6 grubuna aktarılır ve ikisi de sıfırlanır. Bu zincir kurulmadan yapılan kapanışta gelir tablosu giderleri göstermez.
Vergisel değerlendirme
7 grubu gider hesapları gelir tablosuna doğrudan girmez: yansıtma hesaplarıyla 631, 632 ve 660'a aktarılır, ardından 690'a kapatılır (213 sayılı Kanun madde 192; Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği). Aktarım matrahı değiştirmez; gelir tablosunu Tebliğ'in istediği biçime sokar.
Kanunen kabul edilmeyen giderler bu aktarımda kaybolmamalı: 770 içindeki KKEG alt hesabı toplamı (olayda 60.000 TL) beyannamede matraha eklenir. Aktarım yapılmadan kapanış yapılırsa gelir tablosu giderleri göstermez; beyanname ekindeki mali tablolar hatalı olur.
Yanlış yapılan kayıt
- 690Dönem Kârı veya Zararı1.500.000 TL
- 770Genel Yönetim Giderleri
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri
- 780Finansman Giderleri
Neden yanlış: Gelir tablosunda faaliyet giderleri ve finansman giderleri görünmez; brüt kâr, faaliyet kârı ve oranlar hesaplanamaz. Vergi matrahı aynı kalsa da beyanname ekindeki gelir tablosu Tebliğ'e aykırıdır ve KKEG ayrımı gözden kaçar.
Bu şema şu soruların cevabı
- 770 hesap dönem sonunda nasıl kapanır
- 632 genel yönetim giderleri ne zaman çalışır
- 771 yansıtma hesabı ne işe yarar
- Faaliyet giderleri gelir tablosuna nasıl geçer
- 631 ve 660 hesaplar nedir
- 7/B seçeneğinde aktarım nasıl olur
- Gider hesapları kapanmazsa ne olur