Banka kredisi ve faizi
Olay
Şirket makine almak için Ocak'ta 3.000.000 TL kredi kullandı; makine Haziran'da aktife girdi. Yıllık faiz 900.000 TL: Ocak–Haziran 450.000 TL, Temmuz–Aralık 450.000 TL.
Muhasebe kaydı
- Kredinin kullanılmasıBorç
- 102Bankalar
Alacak- 300Banka Kredileri
- Faiz tahakkukuBorç
- 780Finansman Giderleri
Alacak- 300Banka Kredileriveya 102
Dikkat
Sabit kıymet alımına ait kredi faizinin varlığın AKTİFE GİRDİĞİ DÖNEME kadarki kısmı MALİYETE eklenir; sonraki dönemlerde gider yazılır ya da maliyete eklenir (mükellefin tercihi). Tamamını doğrudan gider yazmak ilk yılda matrahı hatalı düşürür.
Vergisel değerlendirme
Duran varlık alımı için kullanılan kredinin varlık AKTİFE GİRENE kadarki faizi ve kur farkı maliyete eklenmek zorundadır (213 sayılı Kanun madde 262); sonraki dönemlerin faizi tercihe göre gider yazılır ya da maliyete eklenir. Olayda ilk 450.000 TL maliyet, ikinci 450.000 TL gider ya da maliyet.
İşletme kredisi faizi doğrudan giderdir (193 sayılı Kanun madde 40) ama yabancı kaynaklar öz kaynağı aşıyorsa aşan kısma isabet eden faizin %10'u kanunen kabul edilmeyen giderdir (finansman gider kısıtlaması). Dönem sonunda tahakkuk eden ama ödenmemiş faiz de gider yazılır. Banka kredisi faizinde KDV yoktur, banka ve sigorta muameleleri vergisi vardır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 780Finansman Giderleri900.000 TL — yılın tamamı
- 300Banka Kredileri
Neden yanlış: Ocak–Haziran faizi (450.000 TL) makinenin maliyetidir ve amortismanla itfa edilir; doğrudan gider yazılınca ilk yıl matrah 405.000 TL eksik çıkar. İnceleme farkı kanunen kabul edilmeyen gider sayar.
Dayanağı
- Madde 262 Maliyet Bedeli7338 s.K. ile fıkra eklendi
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Kullanılan kredi nasıl kaydedilir
- 300 banka kredileri hesabı ne zaman çalışır
- Kredi faizi gider mi maliyet mi
- Yatırım kredisinin faizi nereye yazılır
- Dönem sonunda tahakkuk eden faiz ne yapılır
- Kredi komisyonu hangi hesaba gider
- Sabit kıymet alımı için alınan kredinin faizi