Genç girişimci kazanç istisnası
Olay
Yirmi altı yaşındaki mühendis ilk kez mükellefiyet açarak şahıs işletmesi kurdu; ilk yılında 900.000 TL ticari kazanç elde etti. Satışlarında KDV hesaplıyor, beyannamede kazancın istisna tutarı kadar kısmını düşüyor.
Muhasebe kaydı
- Satış — KDV istisnası yokBorç
- 102Bankalar120.000 TL
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV20.000 TL
- Dönem sonu — kâr; istisna beyanname üzerinde uygulanırBorç
- 690Dönem Kârı veya Zararıdönem kârı
Alacak- 590Dönem Net Kârıdönem net kârı
Dikkat
İstisna GELİR VERGİSİ istisnasıdır: KDV, muhtasar ve defter yükümlülükleri aynen sürer, satış faturasında KDV hesaplanır. Şartlar sıkıdır: ilk kez mükellefiyet, işte bilfiil çalışma, faaliyeti eş ya da üçüncü dereceye kadar hısımdan devralmamış olma. Ölüm dışında bir yakından devralınan iş istisnayı kaybettirir. Sermaye şirketi ortağı yararlanamaz.
Vergisel değerlendirme
Ticari, zirai ya da mesleki faaliyeti nedeniyle ilk kez gelir vergisi mükellefi olan yirmi dokuz yaşını doldurmamış gerçek kişilerin kazancının, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca, her yıl belirlenen tutara kadar olan kısmı gelir vergisinden istisnadır (193 sayılı Kanun mükerrer madde 20). İstisna, ticari kazanç genel hükümlere göre hesaplandıktan sonra beyanname üzerinde düşülür (madde 37); defterde ayrı kayıt gerektirmez.
İstisna KDV'yi kapsamaz; mal teslimi ve hizmet ifası verginin konusundadır (3065 sayılı Kanun madde 1). Adi ortaklıkta her ortak şartları kendi taşıyorsa ayrı ayrı yararlanır; işletme bir başkasından devralındıysa devralınan kişinin eş ya da hısım olmaması şarttır, idare dayıdan devralınan şubeyi bile engel saymıştır. Ayrıca ilk kez sigortalı olan genç girişimcinin primi bir yıl Hazine'den karşılanır.
Yanlış yapılan kayıt
- 102Bankalar100.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL — KDV'siz
Neden yanlış: Genç girişimci istisnası yalnız gelir vergisi matrahını küçültür; KDV ayrı bir vergidir ve tam uygulanır. Hesaplanmayan KDV faturada gösterilmediği için satıcının cebinden cezalı tarh edilir; alıcı da indirim hakkını kaybeder.
Dayanağı
- Mükerrer Madde 20 Genç girişimcilerde kazanç istisnası:(*)(6663 Sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle değişen mükerrer madde Yürürlük; 10.02.2016)7440 s.K. ile ibare değişti
- Madde 37 Ticari Kazancın Tarifi4842 s.K. ile bent eklendi
- Madde 1 Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler5904 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Dayıdan devralınan şube ile faaliyet, hısımdan devralmama şartını bozar; istisna uygulanmaz2024-03-06 · E-17192610-120[GV-21-140]-61267
Bu şema şu soruların cevabı
- Genç girişimci istisnası kaç yıl uygulanır
- Genç girişimci istisnasının tutarı ne kadar
- Genç girişimci istisnasında KDV de istisna mı
- Aile büyüğünden devralınan işyeri genç girişimci istisnasını bozar mı
- Genç girişimci istisnası şirket ortağına uygulanır mı
- Genç girişimci sigorta primi desteği ne kadar sürer
- Genç girişimci istisnası beyannamede nasıl gösterilir
- Adi ortaklıkta genç girişimci istisnası nasıl uygulanır