Yatırım teşvik belgeli makine alımı (KDV istisnası)
Olay
Teşvik belgeli tesis için 10.000.000 TL'lik makine alındı; satıcı vergi dairesinden alınan istisna belgesine dayanarak KDV'siz fatura kesti. Nakliye ve montaj 500.000 TL + KDV.
Muhasebe kaydı
- Makine alışı — istisna belgesiyle KDV'sizBorç
- 253Tesis, Makine ve Cihazlar10.000.000 TL
Alacak- 320Satıcılar10.000.000 TL
- Nakliye ve montaj — KDV'li, maliyeteBorç
- 253Tesis, Makine ve Cihazlar500.000 TL
- 191İndirilecek KDV100.000 TL
Alacak- 320Satıcılar600.000 TL
Dikkat
İstisna YALNIZ belgeye ekli listedeki makine ve teçhizat TESLİMİ içindir; montaj, nakliye ve yedek parça KDV'lidir. Makine belgede öngörülen sürede kullanılmayıp satılır ya da devredilirse alınmayan KDV, satıcıdan değil ALICIDAN gecikme faiziyle istenir. Satıcı istisna belgesini dosyasında saklamalıdır.
Vergisel değerlendirme
Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri KDV'den istisnadır (3065 sayılı Kanun madde 13); alıcı vergi dairesinden istisna belgesi alır, satıcı KDV hesaplamaz ve yüklendiği KDV'yi iade alır. İthalatta da gümrükte KDV ve gümrük vergisi alınmaz. Makine maliyet bedeliyle aktifleşir, nakliye ve montaj maliyete girer (213 sayılı Kanun madde 262).
Aynı belge indirimli kurumlar vergisi (5520 sayılı Kanun madde 32/A), SGK işveren desteği ve faiz desteği de sağlayabilir. Makine, belgede yazılı süre içinde satılır, devredilir ya da başka amaçla kullanılırsa istisna edilen KDV alıcıdan gecikme faiziyle aranır; belge tamamlama vizesi yapılmalıdır. Amortisman olağan kurallara göre ayrılır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 253Tesis, Makine ve Cihazlar10.000.000 TL
- 191İndirilecek KDV2.000.000 TL
- 320Satıcılar12.000.000 TL
Neden yanlış: Belge alınsaydı 2.000.000 TL hiç ödenmeyecekti; şimdi nakit bir yıl bağlanır ve istisna kapsamındaki bir işlem için ödenen KDV'nin indirimi incelemede tartışılır. Doğrusu satıcıdan düzeltme istemektir.
Dayanağı
- Madde 13 Araçlar, kıymetli maden ve petrol aramaları ile ulusal güvenlik harcamaları ve yatırımlarda istisna (4)7555 s.K. ile bent eklendi
- Madde 32/A İndirimli kurumlar vergisi (5838 Sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen madde)7555 s.K. ile ibare değişti
- Madde 262 Maliyet Bedeli7338 s.K. ile fıkra eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Teşvik belgeli makine alımında KDV ödenir mi
- Yatırım teşvik belgesi KDV istisnası nasıl uygulanır
- Teşvik belgeli makinenin montajı KDV'den istisna mı
- Teşvikli makine beş yıl içinde satılırsa ne olur
- Teşvik belgeli yatırımda gümrük vergisi muafiyeti var mı
- Belgeye eklenmeden alınan makine istisnadan yararlanır mı
- Teşvik belgeli makinenin amortismanı farklı mı