İhracat ve üretim kazancında indirimli kurumlar vergisi oranı
Olay
Üretici şirketin yıllık kazancı 20.000.000 TL: 12.000.000 TL'si ihraç edilen ürünlerden, 6.000.000 TL'si yurt içi satılan ürünlerden, 2.000.000 TL'si ihracat alacaklarının tahsilinden sonra doğan kur farkı ve faizden.
Muhasebe kaydı
- Kurumlar vergisi karşılığı — ihracat kazancı indirimli oranlaBorç
- 691Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıklarıvergi karşılığı
Alacak- 370Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıklarıihracat kazancı indirimli oranla + kalan kazanç genel oranla
Dikkat
İndirim MÜNHASIRAN ihracattan ya da üretimden elde edilen kazanca uygulanır; şirketin bütün kârına değil. Kazanç ayrıştırılmadan indirimli oran kullanılmaz, müşterek giderler uygun anahtarla dağıtılır. İhracat alacağının tahsilinden SONRA doğan kur farkı ve faiz indirimsiz kazançtır. Üretilen malın ihracında iki indirim üst üste binmez, ihracat indirimi uygulanır.
Vergisel değerlendirme
İhracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı beş puan, sanayi sicil belgeli üretim yapan kurumların münhasıran üretimden elde ettikleri kazançlarına bir puan indirimli uygulanır; üretilen malın ihracında yalnız beş puanlık indirim kullanılır (5520 sayılı Kanun madde 32). Safi kurum kazancı bütün olarak tespit edilir (madde 6), indirimli oran yalnız ilgili kazanç payına uygulanır.
İdare kazancın ayrıştırılmasında hasılat, gider ve maliyetin ayrı izlenmesini, ayrılamayan müşterek giderlerin uygun dağıtım anahtarıyla paylaştırılmasını istiyor; tahsilattan sonra oluşan kur farkı, faiz ve benzeri gelirler ihracat kazancı sayılmıyor. Yolcu beraberi eşya satışı ihracat kapsamındadır. Hizmet ihracı ise bu indirimin değil, beyanname üzerindeki hizmet ihracı indiriminin konusudur. Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında bu indirimin etkisi ayrıca dikkate alınır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 691Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları20.000.000 TL × indirimli oran
- 370Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
Neden yanlış: Yurt içi satış kazancı ve kur farkı geliri genel orana tabidir; tamamına indirim uygulamak vergiyi sekiz milyon liralık kazanç için beş puan eksik hesaplatır. İnceleme ayrıştırmayı yapar, farkı cezalı ister.
Dayanağı
- Madde 32 Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı7582 s.K. (kanun kabul tarihi) ile fıkra değişti
- Madde 6 Safî kurum kazancı7394 s.K. ile fıkra eklendi
- İhracat ve üretim kazancı ayrı tespit edilir; tahsilat sonrası kur farkı ve faiz gelirleri indirimden yararlanmaz2025-04-29 · 17192610-125[KV-25-130]-127160
- Yolcu beraberi eşya satışı ihracat sayılır, kazancına beş puan indirim uygulanır2025-07-28 · E-62030549-125[32-2023]-….
Bu şema şu soruların cevabı
- İhracat kazancına kurumlar vergisi kaç puan indirimli
- Üretim kazancına bir puan indirim nasıl uygulanır
- İhracat kazancı nasıl ayrıştırılır
- İhracat alacağının kur farkı indirimli orandan yararlanır mı
- Yolcu beraberi eşya satışı ihracat indiriminden yararlanır mı
- Müşterek giderler ihracat kazancına nasıl dağıtılır
- İndirimli oran asgari kurumlar vergisini etkiler mi
- Hizmet ihracı beş puan indirimden yararlanır mı