İndirimli kurumlar vergisi
Olay
Teşvik belgeli 20.000.000 TL'lik yatırımdan 4.000.000 TL kazanç elde edildi. Yatırıma katkı oranı %30 (katkı tutarı 6.000.000 TL), vergi indirim oranı %60: kurumlar vergisi %25 yerine %10. Vergi 1.000.000 TL yerine 400.000 TL.
Muhasebe kaydı
- Vergi karşılığının indirimli oranla ayrılmasıBorç
- 691Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
Alacak- 370Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
Dikkat
İndirimli oran YALNIZ teşvik belgeli yatırımdan elde edilen kazanca uygulanır; yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazanca uygulanması ayrı sınırlara tabidir. Katkı tutarı ve kullanılan kısım yıl yıl izlenmezse hak kaybolur.
Vergisel değerlendirme
Teşvik belgeli yatırımdan elde edilen kazanç, yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli oranla vergilenir (5520 sayılı Kanun madde 32/A). Olayda yararlanılan katkı 600.000 TL; kalan 5.400.000 TL sonraki yıllara devreder ve yeniden değerleme oranıyla artırılır. İndirimli oran YALNIZ o yatırımdan elde edilen kazanca uygulanır.
Yatırım döneminde şirketin diğer faaliyet kazançlarına da indirimli oran uygulanabilir; bunun için katkı tutarının belirli bir oranı ve o yılki yatırım harcaması sınır oluşturur. Belge kapsamı dışındaki harcama katkıya girmez; yatırım tamamlanmadan devredilirse fark cezalı istenir. Katkı tutarının bir kısmı diğer vergi borçlarına da mahsup edilebilir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 691Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıklarıtüm kazanç × %10
- 370Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
Neden yanlış: İndirimli oran yalnız teşvik belgeli yatırımdan doğan kazanca uygulanır; öteki faaliyet kazancı %25 ile vergilenir (yatırım dönemi sınırları saklı). Fark vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle istenir, katkı tutarı da yanlış tükenir.
Dayanağı
- Madde 32/A İndirimli kurumlar vergisi (5838 Sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen madde)7555 s.K. ile ibare değişti
Bu şema şu soruların cevabı
- Teşvik belgeli yatırımda vergi nasıl hesaplanır
- Yatırıma katkı tutarı nedir
- İndirimli oran hangi kazanca uygulanır
- Yatırım döneminde diğer kazançlara uygulanabilir mi
- Katkı tutarı bitince ne olur
- Teşvik belgesi olmadan indirim uygulanır mı
- Kullanılan katkı tutarı nasıl izlenir