Hizmet ihracı (yurt dışına yazılım ve danışmanlık)
Olay
Yazılım şirketi ABD'deki müşteri için özel yazılım geliştirdi ve 2.000.000 TL'lik faturayı kesti; yazılım müşterinin yurt dışındaki işinde kullanılacak. Bedel bankaya döviz olarak geldi. Şirketin yıllık kazancının tamamı bu işten.
Muhasebe kaydı
- Hizmet faturası — KDV'siz, yurt dışı müşteri adınaBorç
- 120Alıcılar2.000.000 TL
Alacak- 601Yurtdışı Satışlar2.000.000 TL
- Bedelin bankaya gelmesiBorç
- 102Bankalar2.000.000 TL
Alacak- 120Alıcılar2.000.000 TL
Dikkat
İstisnanın iki şartı vardır ve ikisi de aranır: hizmet YURT DIŞINDAKİ müşteri için yapılmalı ve hizmetten YURT DIŞINDA yararlanılmalı. Yabancı firmanın Türkiye'deki işiyle ilgili hizmet (Türkiye'deki şubesine danışmanlık, Türkiye'de satılacak mal için reklam) ihracat değildir, KDV'lidir. Kazanç indirimi için bedelin beyanname tarihine kadar Türkiye'ye getirilmesi gerekir.
Vergisel değerlendirme
Yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV'den istisnadır (3065 sayılı Kanun madde 11); hizmetin ihracat sayılması için yurt dışındaki müşteri adına yapılması ve hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekir (madde 12). Fatura yurt dışı müşteri adına düzenlenir, KDV hesaplanmaz; bu iş için yüklenilen KDV indirilir ve indirilemeyen kısım iade istenebilir (madde 32).
Türkiye'de yerleşik olmayanlara verilen yazılım, tasarım, mimarlık, mühendislik, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, eğitim ve sağlık gibi hizmetlerden elde edilen kazancın yüzde sekseni kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden indirilir (5520 sayılı Kanun madde 10); şart, kazancın beyanname verilme tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmesidir. İndirim yalnızca bu faaliyetten doğan kazanca uygulanır; yurt içi satışlar ayrıştırılır.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar2.400.000 TL
- 601Yurtdışı Satışlar2.000.000 TL
- 391Hesaplanan KDV400.000 TL — yersiz KDV
Neden yanlış: Hizmetten yurt dışında yararlanılıyor: istisna kapsamındadır. Yurt dışı müşteri KDV'yi ödemez, hesaplanan vergi şirketin cebinden çıkar; iade hakkı da istisna beyan edilmediği için kaybolur.
Dayanağı
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 12 İhracat Teslimi ve Yurt Dışındaki Müşteriler İçin Yapılan Hizmetler7104 s.K. ile eklendi: “veya 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasına göre faaliyette bulunan gümrüksüz satış mağazalarında satılma…”
- Madde 10 Diğer indirimler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 32 İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim7104 s.K. ile ibare: “sınırlayabilir.” → “sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bed…”
Bu şema şu soruların cevabı
- Yurt dışına verilen yazılım hizmetinde KDV hesaplanır mı
- Hizmet ihracı istisnasının şartları nelerdir
- Yurt dışı müşteriye kesilen faturada KDV olur mu
- Hizmet ihracı kazancının yüzde sekseni indirilir mi
- Hizmet ihracında bedelin Türkiye'ye getirilmesi şart mı
- Yurt dışındaki firmaya danışmanlık faturası nasıl kesilir
- Hizmetten yurt dışında yararlanma ne demek
- Yabancı müşteriye hizmet satışında yüklenilen KDV iade alınır mı