Mikro ihracat (ETGB ile kargo ihracatı)
Olay
E-ticaret sitesi Almanya'daki müşteriye 40.000 TL'lik ürünü hızlı kargo şirketi aracılığıyla, kargo şirketinin düzenlediği elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle gönderdi; kargo bedeli 5.000 TL + KDV.
Muhasebe kaydı
- Satış — KDV'siz ihracat faturasıBorç
- 120Alıcılar40.000 TL — yurt dışı müşteri
Alacak- 601Yurtdışı Satışlar40.000 TL
- Kargo şirketinin taşıma faturasıBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri5.000 TL
- 191İndirilecek KDV1.000 TL
Alacak- 320Satıcılar6.000 TL
- Bedelin tahsiliBorç
- 102Bankalar40.000 TL
Alacak- 120Alıcılar40.000 TL
Dikkat
ETGB, gümrük beyannamesi YERİNE GEÇER: ihracat istisnası için ayrı beyanname aranmaz, ama ETGB'nin kapanmış olması ve fatura bilgilerinin ETGB'yle uyuşması şarttır. Şahıs işletmesinde kazancın YARISI beyanname üzerinden indirilir; bu indirim yalnızca ETGB'li mal ihracatı içindir, gümrük beyannamesiyle yapılan ihracata ve kurumlara uygulanmaz.
Vergisel değerlendirme
Mal ihracatı KDV'den istisnadır (3065 sayılı Kanun madde 11); teslimin ihracat sayılması için malın yurt dışındaki müşteriye gönderilmesi ve gümrük bölgesinden çıkması gerekir (madde 12). Posta ve hızlı kargo yoluyla belirli ağırlık ve değer sınırındaki gönderilerde elektronik ticaret gümrük beyannamesi düzenlenir; istisna bu beyannameyle tevsik edilir ve yüklenilen KDV iade konusu yapılabilir.
Gelir vergisi mükellefleri için ETGB ile yapılan mal ihracatından elde edilen kazancın yarısı, yıllık hasılat ve çalışan sayısı şartlarıyla beyanname üzerinden indirilir (193 sayılı Kanun madde 89); idare, başka yerde sigortalı çalışmanın engel olmadığını söylüyor. Kurumlar bu indirimden yararlanamaz; onların ihracat kazancına kurumlar vergisi oranı indirimli uygulanır (5520 sayılı Kanun madde 32).
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar48.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar40.000 TL
- 391Hesaplanan KDV8.000 TL — yersiz KDV
Neden yanlış: Müşteri yurt dışında ve mal gümrükten çıktı: teslim ihracattır, KDV hesaplanmaz. Yersiz hesaplanan KDV yurt dışı müşteriden tahsil edilemez, satıcının üzerinde kalır; ihracat kazancı indirimi de yurt içi satış görünen tutara uygulanamaz.
Dayanağı
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 12 İhracat Teslimi ve Yurt Dışındaki Müşteriler İçin Yapılan Hizmetler7104 s.K. ile eklendi: “veya 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasına göre faaliyette bulunan gümrüksüz satış mağazalarında satılma…”
- Madde 89 Diğer indirimler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 32 Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı7582 s.K. (kanun kabul tarihi) ile fıkra değişti
- ETGB ile posta/hızlı kargo ihracatında kazancın yarısı beyannameden indirilir2022-08-22 · E-19341373-120[ÖZELGE-2021/38]-127551
Bu şema şu soruların cevabı
- Mikro ihracat KDV'den istisna mı
- ETGB ile yapılan ihracat nasıl kaydedilir
- Kargo şirketi üzerinden yurt dışına satışta fatura nasıl düzenlenir
- Mikro ihracat kazancının yarısı indirilir mi
- ETGB ihracatında yüklenilen KDV iade alınır mı
- Mikro ihracatta hangi belge gümrük beyannamesi yerine geçer
- Şahıs işletmesi mikro ihracat indiriminden yararlanır mı
- Mikro ihracat kazancına kurumlar vergisi indirimi var mı