Sosyal medya içerik üreticisine reklam ödemesi
Olay
E-ticaret şirketi ürün tanıtımı için bir sosyal medya içerik üreticisiyle 200.000 TL'ye anlaştı. Üretici vergi mükellefi değil; kazancı istisna kapsamında ve ödeme onun bu iş için açtırdığı banka hesabına yapıldı.
Muhasebe kaydı
- İstisna kapsamındaki içerik üreticisi — gider pusulası, KDV yok, stopajı banka keserBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri200.000 TL
Alacak- 102Bankalar200.000 TL — istisna hesabına
- Mükellef ajans ya da içerik üreticisi — fatura ve KDVBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri200.000 TL
- 191İndirilecek KDV40.000 TL
Alacak- 320Satıcılar240.000 TL
Dikkat
İçerik üreticisi istisna kapsamındaysa ödemeyi yapan şirket STOPAJ KESMEZ; vergiyi, ödemenin yapıldığı banka keser. Ödeme mutlaka içerik üreticisinin bu iş için açtırdığı banka hesabına yapılır; elden ya da başka hesaba ödeme istisnayı bozar ve belge sorununu şirkete taşır. Fatura da beklenmez: gider pusulası ve banka dekontu yeter.
Vergisel değerlendirme
Sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettiği kazanç, Türkiye'deki bir bankada açılan hesaba tahsil edilmek şartıyla gelir vergisinden istisnadır; banka, hesaba gelen tutar üzerinden yüzde on beş tevkifat yapar (193 sayılı Kanun mükerrer madde 20/B). Ödemeyi yapan şirket ayrıca stopaj yapmaz (madde 94'teki kesinti banka tarafından yapılmış olur). Belge, vergiden muaf kişiye yapılan ödeme olarak gider pusulasıdır (213 sayılı Kanun madde 234); dekont pusulanın ekidir.
İdare, istisna kapsamında vergilenen içerik üreticisinin verdiği reklam hizmetinin KDV'den de istisna olduğunu söylüyor (3065 sayılı Kanun madde 17). İçerik üreticisi istisna dışındaysa ya da hizmet bir ajanstan alınıyorsa fatura ve yüzde yirmi KDV gerekir; yurt dışındaki içerik üreticisine ödemede ise hizmetten Türkiye'de yararlanıldığı için sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri200.000 TL
- 102Bankalar170.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar30.000 TL — stopaj
Neden yanlış: Kesinti bankanın işidir; şirket de keserse aynı kazançtan iki kez vergi kesilir ve içerik üreticisi eksik alır. Ödeme istisna hesabına brüt yapılmalı, belge gider pusulası olmalıdır; muhtasar beyannameye giren stopaj ise düzeltmeyle geri istenir.
Dayanağı
- Mükerrer Madde 20/B Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası (1/1/2024 itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023)7491 s.K. ile fıkra değişti
- Madde 234 Gider Pusulası7338 s.K. ile fıkra değişti
- Madde 177577 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 94 Vergi Tevkifatı7524 s.K. ile bent eklendi
- İstisna kapsamındaki içerik üreticisinin reklam hizmeti KDV'den istisna2026-01-06 · E-70463696-120[2024]-631
Bu şema şu soruların cevabı
- Influencer ödemesi hangi belgeyle gider yazılır
- Sosyal medya reklamı için stopaj kesilir mi
- İçerik üreticisi mükellef değilse gider pusulası düzenlenir mi
- Influencer ödemesinde KDV var mı
- Banka üzerinden ödenen içerik üreticisi kazancında vergi kim keser
- Yurt dışındaki influencer ödemesi nasıl vergilenir
- Ajans üzerinden yapılan tanıtım ödemesi nasıl kaydedilir