Ticaret Bakanlığı ihracat destek ödemesi
Olay
İhracatçı yurt dışı fuara 1.000.000 TL + KDV harcadı; Ticaret Bakanlığı destek başvurusunu onayladı ve ertesi yıl 500.000 TL destek hesaba geçti.
Muhasebe kaydı
- Fuar giderinin yapılması — tam tutar giderBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri1.000.000 TL
- 191İndirilecek KDV200.000 TL
Alacak- 320Satıcılar1.200.000 TL
- Destek ödemesinin kesinleşmesi — gelirBorç
- 102Bankalar500.000 TL
Alacak- 602Diğer Gelirler500.000 TL — destek geliri
Dikkat
Destek GİDERİ AZALTMAZ, gelirdir: fuar ya da kira gideri tam tutarıyla gider yazılır, destek ayrı gelir yazılır ve vergilenir. Gelir, ödemenin tutar ve mahiyet olarak KESİNLEŞTİĞİ dönemin geliridir; başvuru yılı değil. Hibeyi sermayeye eklemek ya da özel fona almak vergiden kurtarmaz; vergisiz fon yalnız Ar-Ge destekleri içindir.
Vergisel değerlendirme
Kurum kazancı ticari kazanç hükümlerine göre tespit edilir; işletmeye giren her türlü iktisadi değer kazancın parçasıdır (5520 sayılı Kanun madde 6, 193 sayılı Kanun madde 38). İdare, yurt dışı birim kira desteğinin de tedarik zinciri hibesinin de kurum kazancına dahil edileceğini, ödemenin tutar ve mahiyet itibarıyla kesinleştiği hesap döneminin kazancıyla ilişkilendirileceğini ve stopaj yapılmayacağını söylüyor.
Destek bir teslim ya da hizmet karşılığı olmadığından KDV'nin konusuna girmez (3065 sayılı Kanun madde 1); fatura düzenlenmez, dekont yeter. Destek gideri azaltmak için değil gelir olarak kaydedilir; iki yöntem aynı matrahı verse de gider ve gelirin ayrı görünmesi belge düzenini korur. Yurt dışı şubenin kirası şubenin kazancında gider olur, merkezin kazancından doğrudan düşülmez.
Yanlış yapılan kayıt
- 102Bankalar500.000 TL
- 549Özel Fonlar500.000 TL — özel fon
Neden yanlış: Vergisiz özel fon uygulaması Ar-Ge ve yenilik desteklerine özgüdür; ihracat destekleri kurum kazancına girer. Fona alınan tutar beyan dışı kalınca matrah eksik çıkar ve fark cezalı tarh edilir.
Dayanağı
- Madde 6 Safî kurum kazancı7394 s.K. ile fıkra eklendi
- Madde 38 Bilanço Esasında Ticari Kazancın Tespiti5024 s.K. ile yürürlükten kaldırıldı
- Madde 1 Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler5904 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Yurt dışı birim kira desteği kurum kazancına dahil edilir2020-08-04 · 62030549-125-567870
- Tedarik zinciri hibesi kesinleştiği dönemin kazancına girer; stopaj yok, sermayeye eklenmesi vergiyi değiştirmez2022-07-07 · 85373914-125[49.01.60]-83596
Bu şema şu soruların cevabı
- İhracat destek ödemesi gelir yazılır mı
- Fuar desteği hangi hesaba kaydedilir
- Yurt dışı birim kira desteği vergiye tabi mi
- Destek ödemesinden stopaj kesilir mi
- Destek ödemesinde KDV var mı
- Destek hangi dönemin geliri sayılır
- Hibe sermayeye eklenirse vergi doğar mı
- Destek karşılığı yapılan gider nasıl kaydedilir