Kurumlar vergisi karşılığı

Dönem sonu ve vergiDönem sonunda, kâr üzerinden

Olay

Yıl sonu ticari kâr 5.000.000 TL; kanunen kabul edilmeyen gider 400.000 TL, istisna kazanç 200.000 TL: mali kâr 5.200.000 TL, %25 ile karşılık 1.300.000 TL. Yıl içinde ödenen geçici vergi 1.000.000 TL mahsup, ödenecek 300.000 TL.

Muhasebe kaydı

Karşılığın ayrılması
Borç
- 691Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
Alacak
- 370Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
Geçici verginin mahsubu
Borç
- 370Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları
Alacak
- 193Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar

Dikkat

Vergi karşılığı bir GİDER DEĞİL, kâr dağıtımı öncesi ayrılan yükümlülüktür; matrahı düşürmez. 770'e yazmak matrahı hatalı azaltır.

Vergisel değerlendirme

Kurumlar vergisi oranı %25'tir; bankalar ve finans kurumlarında %30 (5520 sayılı Kanun madde 32). Payları ilk kez halka arz edilenlere iki puan, ihracat kazancına beş puan, sanayi sicil belgeli üretim kazancına bir puan indirim uygulanır. Beyanname hesap dönemini izleyen dördüncü ayın sonuna kadar verilir ve vergi aynı sürede ödenir.

Karşılık bir gider değil, kâr dağıtımından önce ayrılan yükümlülüktür; matrahı düşürmez ve 691/370 ile kaydedilir, geçici vergi 370'ten mahsup edilir. 2025'ten itibaren yurt içi asgari kurumlar vergisi vardır (madde 32/C): hesaplanan vergi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazancın %10'undan az olamaz; bazı istisnalar bu hesaptan düşülür.

Bu konuyu hesaplayın →

Yanlış yapılan kayıt

Vergi karşılığını gider yazmak

Borç

770Genel Yönetim Giderleri1.300.000 TL

Alacak

370Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları1.300.000 TL

Neden yanlış: Kurumlar vergisi matrahtan indirilemez (madde 11); 770'e yazılınca ticari kâr ve matrah 1.300.000 TL eksik çıkar, gelir tablosunda vergi öncesi kâr görünmez. İnceleme farkı kanunen kabul edilmeyen gider sayar.

Dayanağı

Madde 32 Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı7582 s.K. (kanun kabul tarihi) ile fıkra değişti

Bu konunun bütün dayanaklarını dizelim →

Bu şema şu soruların cevabı

Kurumlar vergisi karşılığı nasıl kaydedilir
691 ve 370 hesaplar ne zaman çalışır
Ödenen geçici vergi vergiden nasıl mahsup edilir
Vergi karşılığı gider midir
Dönem sonunda vergi karşılığı nasıl ayrılır
370 hesabın bakiyesi neyi gösterir
Karşılık matrahı azaltır mı
Peşin ödenen tutar hangi kayıtla mahsup edilir