Özel tüketim vergisi
Olay
Şirket, ÖTV'ye tabi 500.000 TL'lik ticari araç aldı: ÖTV 50.000 TL, KDV (550.000 × %20) 110.000 TL. Ayrıca fabrika için 200.000 TL'lik akaryakıt alındı; ÖTV fiyatın içinde.
Muhasebe kaydı
- ÖTV'li alımBorç
- 254TaşıtlarÖTV dahil maliyet
- 191İndirilecek KDV
Alacak- 320Satıcılar
Dikkat
ÖTV, KDV'nin AKSİNE indirim konusu yapılamaz: ilgili malın maliyetine girer. Taşıt alımında ÖTV ile KDV'nin toplamı için ayrıca gider yazma tercihi vardır ama ikisi bir arada indirim konusu yapılamaz.
Vergisel değerlendirme
Özel tüketim vergisi, kanuna ekli listelerdeki malların ilk iktisabında, ithalinde ya da imalatçısından tesliminde bir kez alınır (4760 sayılı Kanun madde 1); KDV'nin aksine indirim mekanizması yoktur, ödenen ÖTV malın MALİYETİNE girer. KDV ise ÖTV dahil bedel üzerinden hesaplanır ve indirilir.
Binek otomobilde ÖTV ile KDV'nin toplamı için sınıra kadar gider yazma tercihi vardır (193 sayılı Kanun madde 40); ticari araçta ÖTV doğrudan maliyettir, amortismanla itfa edilir. Akaryakıttaki ÖTV fiyatın parçasıdır, ayrıca gösterilmez; ihracatta ÖTV istisnası ve iadesi ayrı usulle izlenir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 254Taşıtlar500.000 TL
- 191İndirilecek KDV160.000 TL — ÖTV+KDV
- 320Satıcılar660.000 TL
Neden yanlış: ÖTV indirilemez; 191'e yazılan 50.000 TL KDV beyannamesinde haksız indirimdir ve cezalı geri istenir. Doğrusu 550.000 TL maliyet, 110.000 TL indirilecek KDV.
Dayanağı
- Madde 1 Verginin konusu2013/5595 s. BKK ile 2013/5595 s. BKK ile oran/uygulama kararı
Bu şema şu soruların cevabı
- Ödenen ÖTV indirilebilir mi
- Taşıt alımında ÖTV nereye yazılır
- ÖTV KDV matrahına dahil mi
- ÖTV maliyete eklenir mi
- Akaryakıt ÖTV'si gider midir
- ÖTV mükellefi kimdir
- ÖTV bir kez mi alınır