Vergi cezası ve gecikme zammı
Olay
Geç ödenen KDV için vergi dairesi 20.000 TL gecikme zammı hesapladı; beyanname geç verildiği için de 15.000 TL özel usulsüzlük cezası kesildi. İkisi de bankadan ödendi.
Muhasebe kaydı
- Ödeme — kanunen kabul edilmeyen giderBorç
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar35.000 TL — KKEG olarak izlenir
Alacak- 100Kasaveya 102
Dikkat
Vergi cezası, gecikme zammı VE gecikme faizi — üçü de matrahtan İNDİRİLEMEZ. Sıkça yalnız ceza KKEG sayılıp gecikme zammı gider yazılıyor; ikisi de aynı hükme tabidir.
Vergisel değerlendirme
Vergi cezaları, para cezaları, gecikme zamları ve gecikme faizleri ticari kazançtan ve kurum kazancından indirilemez (193 sayılı Kanun madde 41, 5520 sayılı Kanun madde 11). Sözleşmeden doğan cezai şart bu kapsamda değildir: ticari ilişkideki cezai şart gider yazılabilir, kamuya ödenen ceza yazılamaz.
Pişmanlık zammı, uzlaşma sonrası ödenen gecikme faizi ve yapılandırma kanunlarında gecikme zammı yerine hesaplanan Yİ-ÜFE farkı da aynı hükme tabidir. Cezanın çalışanın kusurundan doğması hükmü değiştirmez: işveren ödemişse KKEG, çalışana rücu edilmişse gider değil personelden alacaktır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 780Finansman Giderlerigecikme zammı 20.000 TL
- 102Bankalar
Neden yanlış: Gecikme zammı bir borçlanma maliyeti değil, kamu alacağının gecikme yaptırımıdır; 780'e yazılınca matrahtan düşülmüş olur. İnceleme 20.000 TL'yi KKEG sayıp matraha ekler; fark, vergi ziyaı cezası ve yeni bir gecikme faiziyle istenir.
Dayanağı
- Madde 41 Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Vergi cezası gider yazılır mı
- Gecikme zammı kanunen kabul edilmeyen gider mi
- Gecikme faizi indirilebilir mi
- Vergi ziyaı cezası nereye kaydedilir
- Ödenen ceza matrahtan indirilebilir mi
- Gecikme faizi ile gecikme zammı aynı hükme mi tabi
- Usulsüzlük cezası hangi hesaba yazılır
- Kanunen kabul edilmeyen giderler nasıl izlenir