Geçici vergi tahakkuku ve ödemesi
Olay
Şirketin Ocak–Mart geçici vergi matrahı 2.000.000 TL; %25 ile 500.000 TL geçici vergi tahakkuk etti ve süresinde ödendi.
Muhasebe kaydı
- TahakkukBorç
- 193Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar
Alacak- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar
- ÖdemeBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar
Alacak- 100Kasaveya 102
Dikkat
Geçici vergi GİDER DEĞİLDİR; peşin ödenen vergidir ve yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir. 770'e yazmak matrahı hatalı düşürür.
Vergisel değerlendirme
Ticari kazanç sahipleri ve kurumlar, üçer aylık kazançları üzerinden kurumlar vergisi oranında geçici vergi öder (193 sayılı Kanun mükerrer madde 120); beyan ve ödeme dönemi izleyen ikinci ayın 17'sine kadardır ve yılda üç dönem vardır, dördüncü dönem kaldırılmıştır. Yıllara sari inşaat işleri ve basit usul geçici vergi dışıdır.
Geçici vergi gider değil PEŞİN vergidir: yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilir, fazlası iade ya da öteki vergi borçlarına mahsup edilir; ancak ÖDENMİŞ geçici vergi mahsup edilebilir. Eksik beyan %10'luk yanılma payını aşarsa eksik kısım için vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri500.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar500.000 TL
Neden yanlış: Peşin ödenen vergi gider olamaz; 770'e yazılınca matrah 500.000 TL eksik çıkar ve 193'te izlenmediği için yıllık beyannamede mahsup edilemez, vergi ikinci kez ödenir.
Dayanağı
- Mükerrer Madde 120 Geçici Vergi7338 s.K. ile fıkra değişti
Bu şema şu soruların cevabı
- Geçici vergi kaydı nasıl yapılır
- Geçici vergi gider yazılır mı
- 193 peşin ödenen vergiler hesabı ne işe yarar
- Ödenen geçici vergi nereye kaydedilir
- Peşin ödenen vergi hangi hesapta izlenir
- Dönem vergisinden nasıl mahsup edilir
- 193 ile 371 arasındaki fark ne
- Ödenen tutar gider yazılabilir mi