Mal satışı
Olay
Müşteriye 200.000 TL + %20 KDV'lik mal 15 Aralık'ta teslim edildi; fatura 5 Ocak'ta kesildi, para Şubat'ta tahsil edildi.
Muhasebe kaydı
- Satış faturasıBorç
- 120Alıcılarveya 100/102
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar
- 391Hesaplanan KDV
Dikkat
Gelir ve KDV TESLİMDE doğar, tahsilatta değil. Parası alınmadı diye faturayı ve kaydı ertelemek hem gelirin dönemini hem KDV beyanını kaydırır.
Vergisel değerlendirme
Hasılat ve KDV TESLİMDE doğar (3065 sayılı Kanun madde 10 ve 20; 213 sayılı Kanun madde 232): Aralık'ta teslim edilen mal Aralık hasılatı ve Aralık KDV beyannamesinin matrahıdır. Fatura yedi gün içinde Ocak'ta düzenlenmiş olsa da dönem değişmez.
Tahsilat tarihi vergiyi hiç ilgilendirmez; para gelmedi diye kayıt ertelenirse hem yıllık matrah yanlış yıla kayar hem KDV bir ay eksik beyan edilir. Fatura teslimden önce düzenlenirse vergi fatura tarihinde doğar.
Yanlış yapılan kayıt
- 102Bankalar240.000 TL — Şubat
- 600Yurtiçi Satışlar200.000 TL
- 391Hesaplanan KDV40.000 TL
Neden yanlış: Aralık hasılatı ertesi yıla, Aralık KDV'si iki ay sonraya kayar. Kurumlar vergisi matrahı yıl değiştirir; KDV için vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi doğar. Ba-Bs ve e-fatura kayıtları da dönemle uyuşmaz.
Dayanağı
- Madde 232 Fatura Kullanma Mecburiyeti2002/4983 s. BKK ile 2002/4983 s. BKK ile oran/uygulama kararı
- Madde 20 Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah
Bu şema şu soruların cevabı
- Satış faturası nasıl kaydedilir
- 600 yurtiçi satışlar ne zaman çalışır
- KDV ne zaman doğar teslimde mi tahsilatta mı
- Peşin olmayan satışta kayıt ne zaman yapılır
- Fatura kesildiğinde hangi hesaplar çalışır
- Parası tahsil edilmeyen satış ne zaman kaydedilir
- Hasılat hangi dönemin geliri sayılır
- 391 hesaba yazılan tutar ne zaman doğar