Fatura ve irsaliye düzeni
Olay
Mal 28 Aralık'ta sevk irsaliyesiyle teslim edildi; fatura yedi gün kuralına uyularak 4 Ocak'ta düzenlendi.
Muhasebe kaydı
- Teslim ve faturanın kaydıBorç
- 120Alıcılar
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar
- 391Hesaplanan KDV
Dikkat
Fatura, malın tesliminden itibaren YEDİ GÜN içinde düzenlenir ama bu süre DÖNEMİ DEĞİŞTİRMEZ: dönem sonunu aşan düzenleme, hasılatı yanlış döneme taşır. Süresinde düzenlenmeyen fatura hiç düzenlenmemiş sayılır ve özel usulsüzlük cezası doğar.
Vergisel değerlendirme
Fatura, malın tesliminden itibaren yedi gün içinde düzenlenir (213 sayılı Kanun madde 231); süresinde düzenlenmeyen fatura hiç düzenlenmemiş sayılır ve özel usulsüzlük cezası doğar. Sevkte irsaliye şarttır (madde 230); irsaliyesiz taşınan mal için de ceza kesilir.
Yedi günlük süre DÖNEMİ değiştirmez: 28 Aralık teslimi Aralık hasılatı ve Aralık KDV'sidir; Ocak tarihli fatura Aralık beyannamesine girer. Yıl sonunu aşan düzenlemede hasılat yanlış yıla, KDV yanlış aya kayarsa vergi ziyaı doğar.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar
- 600Yurtiçi SatışlarOcak
- 391Hesaplanan KDVOcak beyannamesi
Neden yanlış: Teslim Aralık'ta: hasılat bir önceki yılın kurumlar vergisi matrahına, KDV Aralık beyannamesine aittir. Yıl kayması matrah farkı, ay kayması KDV için vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi demektir.
Dayanağı
- Madde 230 Faturanın Şekli3239 s.K. ile değiştirildi
- Madde 231 Fatura Nizamı7318 s.K. ile cümle eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Fatura kaç gün içinde düzenlenir
- İrsaliye ne zaman düzenlenmek zorunda
- Faturada bulunması gereken bilgiler neler
- Süresinde düzenlenmeyen fatura geçerli mi
- İrsaliyeli fatura nedir
- Fatura düzenlenmezse hangi ceza uygulanır
- Malın yanında hangi belge bulunmalı