Önceki döneme ait giderin sonradan bulunması
Olay
Mart 2026'da, Kasım 2025 tarihli 150.000 TL + KDV'lik bakım faturası bulundu; 2025 beyannamesi çoktan verilmişti.
Muhasebe kaydı
- Kayıt — önceki dönem gideri, KKEG olarak izlenirBorç
- 681Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)150.000 TL
- 191İndirilecek KDV30.000 TL — bu yıl indirilir
Alacak- 320Satıcılar180.000 TL
Dikkat
Gider AİT OLDUĞU YILIN matrahından düşülür: geçen yıla ait gider bu yıl 681'de kanunen kabul edilmeyen gider olarak izlenir; ancak geçen yıl için düzeltme beyannamesi verilirse orada indirilir. KDV'si farklıdır: fatura deftere kaydedildiği yılı izleyen yılın sonuna kadar indirilebilir.
Vergisel değerlendirme
Dönemsellik gereği gider tahakkuk ettiği yılın kazancından indirilir (193 sayılı Kanun madde 40; 213 sayılı Kanun madde 283). 2025'e ait gider 2026 matrahından düşülemez; 2025 için beş yıllık zamanaşımı içinde lehe düzeltme beyannamesi verilirse o yılın vergisi azalır ve fark iade ya da mahsup edilir.
KDV'de ölçü kayıt yılıdır: indirim hakkı, belgenin deftere kaydedildiği takvim yılını izleyen yılın sonuna kadar kullanılabilir (3065 sayılı Kanun madde 29); Kasım 2025 faturası 2026'da kaydedilip indirilebilir. Önceki yıla ait GELİR bulunursa 671'e yazılır ve bulunduğu yıl vergilenir; asıl yıl için de düzeltme gerekebilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri150.000 TL
- 191İndirilecek KDV30.000 TL
- 320Satıcılar180.000 TL
Neden yanlış: 2026 matrahı 150.000 TL eksik çıkar; inceleme gideri reddeder. 2025 için düzeltme de yapılmadığından gider hiçbir yılda indirilmemiş olur; KDV yönü ise doğrudur.
Dayanağı
- Madde 283 Aktif Geçici Hesap Kıymetleri
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Geçen yıla ait fatura bu yıl gider yazılabilir mi
- Önceki dönem gideri hangi hesaba kaydedilir
- Geç gelen faturanın KDV'si indirilir mi
- 681 hesaptaki tutar KKEG midir
- Geçmiş yıl gideri için düzeltme beyannamesi verilir mi
- Dönemsellik ilkesi gideri hangi yıla bağlar
- Önceki yıla ait gelir bu yıl bulunursa ne olur