Gider yazılmış KKEG'in beyanname düzeltmesi
Olay
2025 beyannamesi verildikten sonra, ortağa ait 300.000 TL'lik tatil harcamasının gider yazıldığı fark edildi. Pişmanlıkla düzeltme beyannamesi verildi: ek vergi 75.000 TL ve pişmanlık zammı.
Muhasebe kaydı
- Ek vergi ve pişmanlık zammının tahakkuku — KKEGBorç
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlarek vergi 75.000 TL + zam
Alacak- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar
Dikkat
Beyanname verildikten sonra fark edilen KKEG, PİŞMANLIKLA düzeltme beyannamesiyle matraha eklenir: vergi ziyaı cezası kesilmez, yalnız pişmanlık zammı ödenir ve ek vergi on beş gün içinde yatırılır. İnceleme başladıktan ya da ihbar geldikten sonra pişmanlık kapısı kapanır; o zaman ceza da gelir.
Vergisel değerlendirme
Kanuna aykırı beyanı kendiliğinden haber veren mükellefe vergi ziyaı cezası kesilmez; ek vergi, haber verme tarihinden itibaren on beş gün içinde gecikme zammı oranındaki pişmanlık zammıyla ödenir (213 sayılı Kanun madde 371). Ek vergi de zam da kanunen kabul edilmeyen giderdir (5520 sayılı Kanun madde 11).
Düzeltme yalnız kurumlar vergisiyle bitmez: harcamaya ait KDV indirimi de yersizdir, KDV beyannamesi de pişmanlıkla düzeltilir; tutar ortağa aktarılmış sayılırsa kâr payı stopajı için muhtasar da. Harcama ortaktan tahsil edilirse 131'e alınır. Pişmanlık, inceleme başlamadan ve ihbar olmadan işler.
Yanlış yapılan kayıt
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar300.000 TL — bu yıl
- 770Genel Yönetim Giderleri300.000 TL
Neden yanlış: 2025 matrahı hâlâ 300.000 TL eksiktir; bu yılın kaydına almak o yılı düzeltmez. İnceleme 2025 için cezalı tarhiyat yapar; pişmanlıkla düzeltilseydi ceza olmazdı.
Dayanağı
- Madde 371 Pişmanlık ve Islah7338 s.K. ile ibare değişti
- Madde 41 Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Gider yazılan KKEG sonradan fark edilirse ne yapılır
- Pişmanlıkla düzeltme beyannamesi nasıl verilir
- Pişmanlık zammı gider yazılır mı
- Düzeltme beyannamesinde ceza kesilir mi
- Ortağa ait harcama gider yazılmışsa nasıl düzeltilir
- Kurumlar vergisi düzeltme beyannamesi hangi süreye kadar verilir
- İnceleme başladıktan sonra pişmanlık mümkün mü