Promosyon, numune ve eşantiyon
Olay
Deterjan üreticisi “bir alana bir bedava” kampanyası yaptı; ayrıca eczanelere “numunedir, satılamaz” etiketli 500 adet ürün dağıttı. Yılbaşında müşterilere de hediye paketi verdi.
Muhasebe kaydı
- Bedelsiz teslimin kaydıBorç
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleripazarlama gideri
Alacak- 153Ticari Mallar
Dikkat
Numune ve eşantiyon, ticari teamüle uygun ve AYRICA SATIŞA KONU OLMAYACAK şekilde verilirse teslim sayılmaz; aksi hâlde emsal bedel üzerinden vergi doğar. Promosyonda ise bedelsiz ürünün alış vergisi, asıl ürünün oranıyla sınırlı olarak indirilir.
Vergisel değerlendirme
Promosyon ürünü satılan malın teslimine bağlı sayılır, ayrıca KDV hesaplanmaz; alış KDV'si, satılan malın oranı promosyon ürününün oranına eşit ya da yüksekse tamamen, düşükse satılan malın oranına isabet eden kısmıyla indirilir, kalan gider yazılır. Numune ve eşantiyon ticari teamüle uygun, satışa konu olmayacak biçimde verilirse teslim sayılmaz (3065 sayılı Kanun madde 3).
Müşteriye verilen HEDİYE ise numune değil teslimdir: emsal bedel üzerinden KDV hesaplanır. Üçü de pazarlama gideridir (193 sayılı Kanun madde 40); işletmeden çıkış irsaliye ya da dağıtım listesiyle belgelenir. Numuneye “satılamaz” işareti ve işletme adı konmazsa teslim sayılma riski doğar.
Yanlış yapılan kayıt
- 760Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderlerihediye paketleri
- 153Ticari Mallar
Neden yanlış: Hediye ticari teamül gereği verilen numune değildir; bedelsiz teslimdir ve emsal bedel üzerinden KDV hesaplanmalıdır (391). Hesaplanmayan KDV incelemede cezalı istenir; gider yönü ise kabul edilir.
Dayanağı
- Madde 3 Teslim Sayılan Haller
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Bedelsiz verilen numune nasıl kaydedilir
- Promosyon ürününde vergi hesaplanır mı
- Eşantiyon gider yazılabilir mi
- Yanında bedelsiz verilen üründe indirim ne olur
- Numune teslim sayılır mı
- Reklam amaçlı dağıtılan ürünün maliyeti nereye gider
- Bedelsiz teslimde emsal bedel uygulanır mı