KDV tevkifatlı alış (alıcı tarafında)
Olay
Şirket 100.000 TL + KDV tutarında temizlik hizmeti aldı (KDV %20, tevkifat oranı 9/10). Faturadaki 20.000 TL KDV'nin 18.000 TL'sini alıcı sorumlu sıfatıyla beyan edecek, 2.000 TL'si satıcıya ödenecek.
Muhasebe kaydı
- Faturanın kaydıBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri100.000 TL — veya ilgili gider/stok hesabı
- 191İndirilecek KDV20.000 TL — KDV'nin TAMAMI
Alacak- 320Satıcılar102.000 TL — tevkifat dışı kalan kısım
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar18.000 TL — tevkif edilen KDV
Dikkat
Tevkif edilen KDV 2 NO'LU KDV beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla beyan edilir; 1 No'lu beyannameye yazılmaz. İndirim hakkı, tevkif edilen kısım için beyan edilip ÖDENDİĞİ dönemde doğar.
Vergisel değerlendirme
Tevkifat alıcıyı vergi sorumlusu yapar (3065 sayılı Kanun madde 9): tevkif edilen KDV, hizmetin alındığı dönemin 2 No'lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenir. Tevkifata tabi işlemler ve oranları KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılıdır; oranı yanlış uygulamanın sorumluluğu alıcıdadır.
Alıcının indirim hakkı ikiye ayrılır: satıcıya ödenen 2.000 TL alış faturasıyla hemen; tevkif edilen 18.000 TL ise 2 No'lu beyannameyle beyan edilip ÖDENDİĞİ dönemde 1 No'lu beyannamede indirilir. Beyan edilmemiş ya da ödenmemiş tevkifat KDV'si indirilemez. Satıcı yönünden tevkif edilen kısım iade konusu olabilir.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri100.000 TL
- 191İndirilecek KDV20.000 TL
- 320Satıcılar120.000 TL — tamamı satıcıya
Neden yanlış: Tevkif edilmesi gereken 18.000 TL alıcının sorumluluğundadır; satıcıya ödenmiş olması sorumluluğu kaldırmaz. İnceleme 2 No'lu beyannameyle beyan edilmeyen KDV'yi alıcıdan cezalı ister; beyan edilip ödenmediği için 18.000 TL'lik indirim de reddedilir.
Dayanağı
- Madde 9 Vergi Sorumlusu4369 s.K. ile ibare: “kaçakçılık cezası uygulanmaz” → “vergi ziyaı cezası uygulanır”
Bu şema şu soruların cevabı
- KDV tevkifatlı fatura nasıl kaydedilir
- Tevkifatlı alışta 191 hesaba ne yazılır
- 2 numaralı KDV beyannamesi kaydı nasıl olur
- Tevkif edilen KDV ne zaman indirilir
- Sorumlu sıfatıyla beyan edilen vergi nasıl kaydedilir
- Alıcı olarak kestiğim vergiyi ne zaman indirebilirim
- 360 hesaba yazılan tutar hangi beyannameye gider
- Yapım işi faturasında alıcı ne kaydeder