Binek otomobil alışında indirilemeyen KDV
Olay
Danışmanlık şirketi 1.500.000 TL bedel, 600.000 TL ÖTV ve 420.000 TL KDV ile binek otomobil aldı (toplam 2.520.000 TL). Faaliyeti araç kiralama ya da işletme değil.
Muhasebe kaydı
- KDV'nin maliyete eklenmesiBorç
- 254TaşıtlarKDV dahil bedel
Alacak- 320Satıcılar
Dikkat
Binek otomobilin alış KDV'si İNDİRİLEMEZ — faaliyeti kiralamak veya işletmek olanlar hariç. İndirilemeyen KDV maliyete eklenir ya da gider yazılır; 191'e atılıp indirilirse ilk incelemede çıkar.
Vergisel değerlendirme
Binek otomobilin alış KDV'si indirilemez; yalnızca faaliyeti kısmen ya da tamamen binek otomobil kiralamak veya işletmek olanlar indirir (3065 sayılı Kanun madde 30). İndirilemeyen KDV ile ÖTV, yıl için belirlenen sınıra kadar gider yazılır, aşan kısım maliyete eklenir (193 sayılı Kanun madde 40); 2026 sınırı 1.200.000 TL olduğundan olaydaki 1.020.000 TL'nin tamamı gider.
Kiralanan binek otomobilin kira KDV'si ise indirilebilir; kısıt satın almadadır. KDV'si indirilmemiş binek otomobil sonradan satılırken satış KDV'si %1 oranıyla hesaplanır; indirim hakkı olanlarda %20. Amortisman sınırı ve %70 kullanım gideri kısıtı ayrı şemada.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 254Taşıtlar2.100.000 TL
- 191İndirilecek KDV420.000 TL
- 320Satıcılar2.520.000 TL
Neden yanlış: Kanun bu KDV'yi açıkça indirim dışı bırakır; 191'e yazılan 420.000 TL beyannamede haksız indirimdir. İnceleme indirimi reddeder, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi keser; oysa aynı tutar gider olarak matrahtan düşülebilirdi.
Dayanağı
- Madde 30 İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi7524 s.K. ile bent eklendi
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Binek otomobil KDV'si indirilir mi
- Binek oto alışında KDV nereye yazılır
- Araç KDV'sini maliyete mi ekleyeceğim
- 254 taşıtlar hesabına KDV dahil mi yazılır
- Otomobilin vergisi indirim konusu yapılabilir mi
- Kiralama faaliyeti varsa durum değişir mi
- İndirilemeyen vergi gider mi yazılır maliyete mi eklenir
- Şirkete alınan otomobilde ÖTV nereye yazılır