Sorumlu sıfatıyla KDV (2 numaralı beyanname)
Olay
Şirket Almanya'daki bir danışmanlık firmasından Türkiye'deki işi için 500.000 TL'lik hizmet aldı; firma Türkiye'de mükellef değil. Şirket KDV'yi 2 numaralı beyannameyle beyan edip aynı ay ödedi.
Muhasebe kaydı
- Yurt dışı danışmanlık faturası — KDV alıcı beyan ederBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri500.000 TL
- 191İndirilecek KDV100.000 TL
Alacak- 320Satıcılar500.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar100.000 TL — sorumlu sıfatıyla KDV
- 2 numaralı beyannameyle beyan ve ödemeBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar100.000 TL
Alacak- 102Bankalar100.000 TL
Dikkat
Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV artık ÖDENMEDEN İNDİRİLEMEZ: 2 numaralı beyannamede tahakkuk eden vergi ödendiği dönemin 1 numaralı beyannamesinde indirilir; beyan edip ödemeyen işletme indirim hakkını ödeyene kadar kullanamaz. Beyan 1 numaralı beyannameden ÖNCE verilir ve ödenir; aynı ay içinde ödeme yapılırsa indirim aynı aya girer.
Vergisel değerlendirme
Mükellefin Türkiye'de ikametgâhı, işyeri ya da kanuni merkezi yoksa vergi alacağının emniyeti için işleme taraf olan alıcı verginin ödenmesinden sorumludur (3065 sayılı Kanun madde 9); yurt dışında yapılan hizmetten Türkiye'de yararlanılıyorsa işlem Türkiye'de yapılmış sayılır (madde 6). Alıcı KDV'yi 2 numaralı beyannameyle beyan eder; hizmetin KDV'ye tabi olmadığı ya da istisna kapsamında olduğu hallerde sorumluluk doğmaz.
Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV, ödenmiş olması şartıyla indirilir (madde 29); idare, birden fazla dönemde tevkif edilip süresinden sonra ödenen vergilerin ödendiği vergilendirme döneminin 1 numaralı beyannamesinde indirileceğini söylüyor. Geç ödemede gecikme zammı doğar ve gider yazılamaz; verginin kendisi indirildiğinden gider de olmaz. Yurt dışı firmaya yapılan ödemede ayrıca kurumlar vergisi stopajı gerekip gerekmediği hizmetin türüne göre değerlendirilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri500.000 TL
- 320Satıcılar500.000 TL
Neden yanlış: Hizmetten Türkiye'de yararlanılıyor; KDV alıcının sorumluluğundadır. Beyan edilmeyen 100.000 TL cezalı tarh edilir, indirim hakkı ödemeye kadar doğmaz; gecikme faizi de eklenir. Beyan edilip ödense indirim yoluyla yük sıfırlanacaktı.
Dayanağı
- Madde 9 Vergi Sorumlusu4369 s.K. ile ibare: “kaçakçılık cezası uygulanmaz” → “vergi ziyaı cezası uygulanır”
- Madde 6 İşlemlerin Türkiye'de Yapılması4503 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Birden çok dönemde tevkif edilip 2 numaralı beyannameyle tahakkuk eden KDV, ödendiği dönemin 1 numaralı beyannamesinde indirilir2026-03-27 · E-84974990-130[KDV-2//İ/29-2025/25]-186553
Bu şema şu soruların cevabı
- Sorumlu sıfatıyla KDV nasıl kaydedilir
- Yurt dışından alınan hizmetin KDV'sini kim beyan eder
- 2 numaralı KDV beyannamesi ne zaman verilir
- Sorumlu sıfatıyla ödenen KDV ne zaman indirilir
- Ödenmeyen sorumlu KDV indirilebilir mi
- Geç ödenen 2 numaralı beyanname KDV'si hangi dönemde indirilir
- Yurt dışı hizmetin KDV'si gider yazılır mı
- Hizmetten Türkiye'de yararlanma ne demek