Tasfiye
Olay
Şirket 15 Mart 2026'da tasfiyeye girdi. İlk tasfiye dönemi 15 Mart–31 Aralık 2026; tasfiye 2027'de bitti, tasfiye kârı 2.000.000 TL ortaklara dağıtıldı.
Muhasebe kaydı
- Tasfiye kârının ortaklara dağıtımıBorç
- 590Dönem Net Kârı
Alacak- 331Ortaklara Borçlar
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlarstopaj
Dikkat
Tasfiyede HESAP DÖNEMİ TAKVİM YILI DEĞİLDİR: tasfiyeye giriş tarihinden başlayan tasfiye dönemleri esastır. Tasfiye memurları, ödenmeyen vergilerden şahsen ve müteselsilen sorumludur.
Vergisel değerlendirme
Tasfiye hâlindeki kurumda vergilendirme dönemi takvim yılı değil TASFİYE DÖNEMİDİR: tasfiyeye giriş tarihinden o yılın sonuna kadar ilk dönem, sonraki her takvim yılı ayrı dönem, bitiş yılında da giriş tarihinden bitişe kadar son dönemdir (5520 sayılı Kanun madde 17). Her dönem için beyanname verilir; tasfiye bitince tüm dönemler kesin sonuca göre düzeltilir.
Tasfiye kârı, dönem sonu servet değeri ile başlangıç servet değeri arasındaki farktır; ortaklara dağıtılan tasfiye payının sermayeyi aşan kısmı kâr payı sayılır ve stopaja tabidir (193 sayılı Kanun madde 94). Tasfiye memurları ödenmeyen vergilerden şahsen ve müteselsilen sorumludur; tasfiye zararla bitiyorsa önceki dönemlerin fazla ödenen vergisi iade edilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 590Dönem Net Kârı2.000.000 TL
- 102Bankalar2.000.000 TL — kesintisiz
Neden yanlış: Sermayeyi aşan tasfiye payı kâr payıdır; %10 stopaj kesilmeden ödenince vergi, cezası ve faiziyle tasfiye memurundan istenir. Sermaye ile kâr ayrımı yapılmadan yapılan ödeme incelemenin ilk baktığı yerdir.
Dayanağı
- Madde 17 Tasfiye7103 s.K. ile yürürlükten kaldırıldı
Bu şema şu soruların cevabı
- Tasfiyeye giren şirkette dönem nasıl belirlenir
- Tasfiye kârı nasıl hesaplanır
- Tasfiye beyannamesi ne zaman verilir
- Tasfiyeden vazgeçilirse ne olur
- Ortaklara dağıtılan tasfiye payında stopaj var mı
- Tasfiye döneminde amortisman ayrılır mı
- Tasfiye memuru neyden sorumlu