Yanlış KDV oranıyla kesilen fatura
Olay
Satıcı 100.000 TL'lik konut tesliminde yüzde on yerine yüzde yirmi KDV hesapladı (120.000 TL). Başka bir faturada ise yüzde yirmi yerine yüzde on uygulandı ve fark iki ay sonra anlaşıldı.
Muhasebe kaydı
- Fazla oran — alıcının iade faturasıyla fazla KDV'nin düzeltilmesiBorç
- 120Alıcılar110.000 TL — doğru tutar
- 391Hesaplanan KDV10.000 TL — fazla hesaplanan KDV
Alacak- 120Alıcılar120.000 TL — hatalı fatura
- Eksik oran — fark faturası ve KDV'nin tamamlanmasıBorç
- 120Alıcılar10.000 TL
Alacak- 391Hesaplanan KDV10.000 TL — KDV farkı
- Geçmiş döneme ait eksik KDV — pişmanlıkla beyanBorç
- 391Hesaplanan KDV10.000 TL
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlarpişmanlık zammı
Alacak- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar
Dikkat
FAZLA hesaplanan KDV de beyan edilir ve ödenir: faturada gösterilen vergi, oran yanlış olsa bile satıcının borcudur. İadesi, alıcının fazla KDV'yi indirmemiş ya da indirimden çıkarmış olmasına bağlıdır; iki taraf birlikte düzeltmeden satıcı yersiz KDV'yi geri alamaz. EKSİK hesaplanan KDV'nin sorumlusu satıcıdır; alıcıdan tahsil edemese de farkı beyan eder.
Vergisel değerlendirme
Faturada KDV gösteren kişi, vergiye tabi işlem olmasa ya da vergi gereğinden fazla gösterilmiş olsa bile bu vergiyi beyan edip ödemek zorundadır (3065 sayılı Kanun madde 8). Fazla ve yersiz ödenen verginin iadesi, alıcının fazla vergiyi indirim hesaplarından çıkarması ve satıcının bunu belgelemesi şartıyla düzeltme beyannamesiyle istenir. Oran, Cumhurbaşkanı kararındaki listelere göre belirlenir (madde 28).
Değişiklik, iade faturası ya da fark faturasıyla belgelenir ve değişikliğin gerçekleştiği dönemde düzeltilir (madde 35); idare, fazla gösterilen tutar için KDV'li iade faturası düzenlenip Ba-Bs uyumsuzluğunun giderilmesini istiyor. Eksik oran geçmiş dönemi etkiliyorsa fark pişmanlıkla beyan edilir (213 sayılı Kanun madde 371); alıcı fark faturasındaki KDV'yi faturayı aldığı dönemde indirir.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar120.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV10.000 TL — doğrusu
Neden yanlış: Faturada 20.000 TL KDV yazıyor ve alıcı bu tutarı indirmiş olabilir; satıcı 10.000 TL'sini beyan etmezse Hazine iki taraftan da eksik alır. Faturadaki vergi beyan edilir, fazlalık ancak düzeltme yoluyla geri alınır.
Dayanağı
- Madde 8 Mükellef7104 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 35 Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi
- Madde 28 Oran (1)2018/11658 s. BKK ile 2018/11658 s. BKK ile oran/uygulama kararı
- Madde 371 Pişmanlık ve Islah7338 s.K. ile ibare değişti
- Fazla gösterilen tutar için KDV'li iade faturası düzenlenir, değişikliğin dönemi düzeltilir, Ba-Bs uyumsuzluğu giderilir2017-10-25 · B.07.1.GİB.4.38.15.01-130[29-2015/20-1244]-60066
Bu şema şu soruların cevabı
- Fazla oranla hesaplanan KDV nasıl düzeltilir
- Eksik oranla kesilen faturanın KDV farkı nasıl tamamlanır
- Yüzde on yerine yüzde yirmi KDV kesilmişse alıcı ne yapar
- Fazla hesaplanan KDV satıcıya iade edilir mi
- KDV farkı için fark faturası kesilir mi
- Alıcı fazla ödediği KDV'yi indirebilir mi
- Yanlış oran cezası kime kesilir