Yurt dışı iştirak kazancı istisnası
Olay
Şirket, üç yıldır %30 ortağı olduğu Hollanda'daki şirketten 1.000.000 EUR kâr payı aldı; Hollanda'da kurumlar vergisi %25 ödenmişti ve kâr payı beyanname verme süresinden önce Türkiye'ye getirildi.
Muhasebe kaydı
- Kâr payının tahakkukuBorç
- 120Alıcılar
Alacak- 640İştiraklerden Temettü Gelirleri
Dikkat
Yurt dışı iştirak kazancı istisnası, yurt içindekinin AKSİNE koşulludur: iştirak oranı, elde tutma süresi, yurt dışında taşıdığı vergi yükü ve kazancın beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye TRANSFER EDİLMESİ aranır. Koşullar tutmazsa kazanç tamamen vergilenir.
Vergisel değerlendirme
Yurt dışı iştirak kazancı istisnası koşulludur (5520 sayılı Kanun madde 5): iştirakin sermayesine en az %10 pay, kâr payının elde edildiği tarihte kesintisiz bir yıl elde tutma, iştirakin kurulduğu ülkede en az %15 (finans ve sigorta şirketlerinde Türkiye oranı kadar) vergi yükü ve kazancın beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye TRANSFER edilmesi. Olayda dördü de sağlanıyor.
En az %50 pay sahibi olunan yurt dışı iştiraklerde, vergi yükü aranmaksızın ve transfer şartıyla kazancın %50'si istisna edilebilir. Koşullar sağlanmazsa kazanç tamamen vergilenir; o zaman yurt dışında ödenen vergi, Türkiye'deki vergiden mahsup edilir (madde 33). Kâr payı brüt tutarla ve tahakkuk tarihindeki kurla kaydedilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılaryurt dışı iştirak
- 640İştiraklerden Temettü Gelirleri“istisna kapsamı” — transfer yok
Neden yanlış: Transfer şartı sağlanmadıkça istisna yoktur: kazancın tamamı kurumlar vergisine tabidir, yalnız yurt dışında ödenen vergi mahsup edilebilir. İstisna satırında gösterilen tutar cezalı tarhiyata konu olur.
Bu şema şu soruların cevabı
- Yurt dışı iştirakten alınan kâr payı vergilenir mi
- Yurt dışında ödenen vergi mahsup edilir mi
- İstisna için hangi şartlar aranır
- Kâr payı Türkiye'ye ne zaman getirilmeli
- Kontrol edilen yabancı kurum kazancı nedir
- Yurt içi iştirak istisnasından farkı ne
- Yabancı para kâr payı hangi kurla kaydedilir