Huzur hakkı ödemesi
Olay
Yönetim kurulu üyesine (ortak değil) aylık 50.000 TL brüt huzur hakkı ödeniyor; stopaj ve damga vergisi kesilerek net ödendi.
Muhasebe kaydı
- TahakkukBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri
Alacak- 335Personele Borçlarnet
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlargelir + damga vergisi
Dikkat
Huzur hakkı ÜCRETTİR: gelir vergisi stopajına ve damga vergisine tabidir. Kâr payı gibi düşünüp stopajsız ödemek hem cezalı tarhiyat hem gecikme faizi doğurur.
Vergisel değerlendirme
Yönetim ve denetim kurulu üyelerine ödenen huzur hakkı ÜCRETTİR (193 sayılı Kanun madde 61): artan oranlı tarifeyle stopaj ve damga vergisi kesilir (madde 94); kurum için giderdir (madde 40). Sigorta yönü üyenin ortak olup olmamasına göre değişir; ortak olmayan üye 4/a kapsamında sigortalıdır.
Ortağa ödenen huzur hakkı emsale uygun olmalıdır: işin hacmine göre aşırı tutar, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılır (5520 sayılı Kanun madde 13) ve aşan kısım gider olarak reddedilip kâr payı stopajına konu olur. Huzur hakkı kâr payı değildir; kâr payı gibi stopajsız ödenemez.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri50.000 TL
- 102Bankalar50.000 TL — kesintisiz
Neden yanlış: Ücret stopajı ve damga vergisi kesilmemiştir; ikisi de ödeyenin sorumluluğundadır ve cezalı istenir. Kesinti yapılmamış ödeme incelemede net kabul edilip brüte tamamlanır, vergi daha da büyür.
Dayanağı
- Madde 61 Ücretin Tarifi7103 s.K. ile bent eklendi
- Madde 94 Vergi Tevkifatı7524 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Huzur hakkı nasıl kaydedilir
- Huzur hakkında stopaj var mı
- Yönetim kurulu üyesine ödeme ücret sayılır mı
- Huzur hakkı gider yazılır mı
- Yönetim kurulu üyesine yapılan ödeme nasıl kaydedilir
- Bu ödemede damga vergisi var mı
- Kâr payı gibi mi yoksa ücret gibi mi vergilenir
- Ödeme şirket için gider yazılabilir mi