Elektronik defter ve fatura
Olay
Brüt satış hasılatı sınırı aşan şirket 1 Temmuz'da e-fatura ve 1 Ocak'ta e-deftere geçti. Temmuz'da bir müşteriye kâğıt fatura düzenlendi.
Muhasebe kaydı
- E-fatura ile satış — kayıt aynıdırBorç
- 120Alıcılar
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar
- 391Hesaplanan KDV
Dikkat
E-belge KAYIT DÜZENİNİ DEĞİŞTİRMEZ, yalnız belgenin şeklini değiştirir. Ama kapsamdaki mükellefin kâğıt fatura düzenlemesi belgeyi HİÇ DÜZENLENMEMİŞ sayar ve özel usulsüzlük cezası doğurur.
Vergisel değerlendirme
Bakanlık, belirlediği mükelleflere elektronik defter tutma ve elektronik belge düzenleme zorunluluğu getirebilir (213 sayılı Kanun mükerrer madde 242); e-fatura, e-arşiv, e-irsaliye ve e-defter bu yetkiyle zorunlu kılınmıştır ve hadler hasılata göre her yıl belirlenir. E-belge kayıt düzenini değiştirmez, belgenin şeklini değiştirir.
Kapsamdaki mükellefin kâğıt fatura düzenlemesi belgeyi hiç düzenlenmemiş sayar: özel usulsüzlük cezası alıcı ve satıcıya ayrı ayrı kesilir, alıcının KDV indirimi tartışmaya açılır (madde 353). E-defter beratları süresinde yüklenmezse defterler tasdiksiz sayılır. E-fatura mükellefleri arasında kâğıt fatura geçerli değildir; e-arşiv ise kapsam dışı alıcılara düzenlenir.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar
- 600Yurtiçi Satışlarkâğıt fatura — Temmuz
- 391Hesaplanan KDV
Neden yanlış: Belge geçerli değildir: hasılat ve KDV beyan edilse bile iki tarafa da özel usulsüzlük cezası kesilir; alıcı KDV'yi indiremeyebilir. Faturanın e-fatura olarak yeniden düzenlenmesi gerekir.
Dayanağı
- Mükerrer Madde 242 Elektronik ortamdaki kayıtlar ve elektronik cihazla belge düzenleme(*)7338 s.K. ile fıkra eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- E-faturaya kim geçmek zorunda
- E-defter beratı ne zaman yüklenir
- Kâğıt fatura kesilebilir mi
- E-arşiv fatura nedir
- E-fatura yerine kâğıt kesilirse ceza var mı
- E-defter saklama süresi ne kadar
- E-belge kaydı normal faturadan farklı mı