Hatalı faturanın iptali ve iade faturası
Olay
Satıcı 100.000 TL + KDV'lik satışı yanlışlıkla 200.000 TL + KDV olarak e-fatura düzenledi. Hata aynı ay fark edilirse alıcı faturayı reddetti; sonraki ay fark edilen bir başka faturada ise alıcı iade faturası kesti.
Muhasebe kaydı
- Hatalı fatura — yanlış tutarla kaydedilmiştiBorç
- 120Alıcılar240.000 TL
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar200.000 TL
- 391Hesaplanan KDV40.000 TL
- Aynı dönemde iptal — ters kayıtBorç
- 600Yurtiçi Satışlar200.000 TL
- 391Hesaplanan KDV40.000 TL
Alacak- 120Alıcılar240.000 TL
- Sonraki dönemde fark edilirse — alıcının iade faturasıyla düzeltmeBorç
- 610Satıştan İadeler (-)200.000 TL
- 191İndirilecek KDV40.000 TL
Alacak- 120Alıcılar240.000 TL
Dikkat
E-fatura DÜZELTİLMEZ, iptal ya da iade edilir: temel faturada alıcının sekiz gün içinde portaldan itirazı, ticari faturada uygulama üzerinden reddi gerekir. Süre geçtiyse fatura geçerlidir; tek yol alıcının İADE FATURASI kesmesi ya da satıcının fark için yeni fatura düzenlemesidir. KDV, düzeltmenin yapıldığı dönemde düzeltilir; geriye dönük beyanname değiştirilmez.
Vergisel değerlendirme
Faturanın içeriği hatalıysa belge sistemden geri alınamaz; e-fatura uygulamasında temel faturaya alıcı sekiz gün içinde portaldan itiraz eder, ticari fatura ise uygulama üzerinden reddedilir. İdare, süre geçmişse tarafların anlaşarak yeni faturanın açıklamasına hatalı faturanın tarih ve numarasını yazmasını ve portaldan ayrıca itiraz bildirmesini yeterli görüyor (213 sayılı Kanun madde 229 ve 231).
KDV yönünden matrahta sonradan meydana gelen değişiklik, değişikliğin gerçekleştiği dönemde düzeltilir (3065 sayılı Kanun madde 35); geçmiş dönem beyannamesi düzeltilmez. Faturada gösterilen KDV, işlem olmasa da satıcı tarafından beyan edilmek zorundadır (madde 8); bu yüzden iptal edilmeyen hatalı faturanın KDV'si, alıcı iade faturası kesene kadar satıcının üzerinde kalır. Alıcı iade faturasında KDV hesaplar, satıcı bunu indirir.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar120.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV20.000 TL
Neden yanlış: Hatalı fatura sistemde ve alıcının kayıtlarında duruyor: silinen kayıt, beyan edilen KDV ile defterin uyuşmamasına ve karşı tarafla Ba-Bs uyumsuzluğuna yol açar. Fatura ya usulünce iptal ya iade faturasıyla kapatılır; defterde iz bırakmadan yok edilemez.
Dayanağı
- Madde 35 Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi
- Madde 229 Faturanın Tarifi
- Madde 231 Fatura Nizamı7318 s.K. ile cümle eklendi
- Madde 8 Mükellef7104 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Sekiz günlük itiraz süresi geçmiş temel e-fatura: taraflar anlaşıp yeni faturada eski faturaya atıf yapar, portaldan da itiraz bildirilir2023-07-04 · 11395140-105[VUK-1-20750]-701555
- Hatalı faturanın KDV'si değişikliğin gerçekleştiği dönemde düzeltilir2022-03-22 · 67630374-130-7143
Bu şema şu soruların cevabı
- Yanlış kesilen e-fatura nasıl iptal edilir
- E-faturaya itiraz süresi kaç gün
- İtiraz süresi geçen hatalı fatura nasıl düzeltilir
- Hatalı faturanın KDV'si hangi dönemde düzeltilir
- E-arşiv fatura iptal edilebilir mi
- İptal edilen faturanın kaydı nasıl ters çevrilir
- Alıcı hatalı faturayı reddedince ne yapılır
- Sonraki ay fark edilen hatalı fatura için iade faturası mı kesilir