Finansman gider kısıtlaması
Olay
Şirketin öz kaynağı 10.000.000 TL, yabancı kaynakları 25.000.000 TL; yıl içinde 3.000.000 TL faiz ve kur farkı gideri oluştu. Aşan yabancı kaynak 15.000.000 TL (%60): 3.000.000 × %60 × %10 = 180.000 TL kanunen kabul edilmeyen gider.
Muhasebe kaydı
- Finansman giderinin kaydıBorç
- 780Finansman Giderlerikısıtlanan kısım KKEG olarak izlenir
Alacak- 300Banka Kredileriveya 102
Dikkat
Kısıtlama yalnız YABANCI KAYNAKLARIN ÖZ KAYNAĞI AŞAN kısmına isabet eden gidere uygulanır ve YATIRIM MALİYETİNE eklenen finansman giderleri kapsam dışıdır. Tüm faizi kısıtlamaya tabi tutmak gideri gereksiz yere azaltır.
Vergisel değerlendirme
Yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma isabet eden faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı ve benzeri giderlerin %10'u kanunen kabul edilmeyen giderdir (5520 sayılı Kanun madde 11; gelir vergisinde 193 sayılı Kanun madde 41). Yatırım maliyetine eklenen finansman giderleri kapsam dışıdır; bankalar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri kısıtlamaya tabi değildir.
Hesap her geçici vergi döneminde o dönemin bilançosuyla yapılır. Aynı yabancı kaynağa ait kur farkı gelirleri giderle netleştirilebilir; kredi kartı komisyonu ve teminat mektubu komisyonu gibi borçlanma sayılmayan giderler kısıt dışındadır. Kısıtlanan kısım için yüklenilen KDV indirilmeye devam eder.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar3.000.000 × %10 = 300.000 TL
- 780Finansman Giderleri300.000 TL
Neden yanlış: Kısıt yalnız öz kaynağı aşan yabancı kaynağa isabet eden gidere uygulanır: doğru tutar 180.000 TL'dir. 120.000 TL fazladan kanunen kabul edilmeyen gider yazılır ve şirket gereksiz vergi öder.
Dayanağı
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 41 Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler7577 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Kredi faizinin bir kısmı neden gider yazılamıyor
- Kısıtlama hangi orana göre hesaplanır
- Yatırım kredisi de kısıtlamaya girer mi
- Kısıtlanan tutar hangi hesapta izlenir
- Öz kaynak yabancı kaynağı aşıyorsa ne olur
- 780 finansman giderleri hesabı nasıl çalışır
- Kur farkı da kısıtlamaya dahil mi