İthalatta ödenen KDV
Olay
Çin'den 50.000 USD'lik mal ithal edildi (kur 40 TL: 2.000.000 TL). Navlun ve sigorta 150.000 TL, gümrük vergisi 200.000 TL; gümrükte KDV matrahı 2.350.000 TL, %20 KDV 470.000 TL ödendi.
Muhasebe kaydı
- İthal malın kaydıBorç
- 153Ticari Mallargümrük vergisi ve masraflar dahil
- 191İndirilecek KDVgümrükte ödenen
Alacak- 320Satıcılarveya 102
Dikkat
İthalatta matraha gümrük vergisi, navlun, sigorta ve gümrüğe kadarki tüm masraflar GİRER. Yalnız fatura bedeli üzerinden hesaplama yapmak vergiyi eksik gösterir; indirim de gümrük makbuzuna dayanır.
Vergisel değerlendirme
İthalatta matrah gümrük kıymetine gümrük vergisi, ithalatla ilgili öteki vergiler ve gümrük beyannamesinin tesciline kadar yapılan giderlerin eklenmesiyle bulunur (3065 sayılı Kanun madde 21). KDV gümrük idaresine ödenir ve gümrük makbuzuyla indirilir (madde 29); fatura üzerinden hesap yapılmaz.
Gümrük vergisi, navlun ve sigorta malın maliyetidir, gider değildir (213 sayılı Kanun madde 262). Yurt dışından hizmet alımı ise ithalat değil sorumlu sıfatıyla KDV konusudur (2 No'lu beyanname). ÖTV'ye tabi malda ÖTV de KDV matrahına girer.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderlerigümrük vergisi 200.000 TL
- 102Bankalar
Neden yanlış: Gümrük vergisi maliyet unsurudur; gider yazılınca satılmamış malın vergisi o dönemin matrahından düşer ve stok olduğundan düşük görünür. İnceleme dönem sonu stoka isabet eden kısmı matraha ekler.
Dayanağı
- Madde 21 İthalatta Matrah7555 s.K. ile bent eklendi
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Gümrükte ödenen vergi indirilebilir mi
- İthalatta matraha neler girer
- Gümrük vergisi ve ÖTV nereye yazılır
- İthal malın maliyeti nasıl bulunur
- Gümrük makbuzu olmadan indirim yapılır mı
- İthalatta vergiyi doğuran olay ne zaman gerçekleşir
- Navlun ve sigorta matraha dahil mi