Garanti gider karşılığı
Olay
Beyaz eşya satıcısı yıl sonunda satışlarının %1'i oranında (600.000 TL) garanti gider karşılığı ayırdı; ertesi yıl garanti kapsamında 450.000 TL onarım gideri fiilen yapıldı.
Muhasebe kaydı
- Karşılığın ayrılmasıBorç
- 770Genel Yönetim GiderleriKKEG olarak izlenir
Alacak- 379Diğer Borç ve Gider Karşılıkları
- Giderin fiilen gerçekleşmesiBorç
- 379Diğer Borç ve Gider Karşılıkları
Alacak- 100Kasaveya 320
Dikkat
VUK'ta karşılık ancak KANUNUN İZİN VERDİĞİ hâllerde gider yazılır; garanti karşılığı bunlardan DEĞİLDİR. Gider, garanti kapsamındaki harcama FİİLEN yapıldığında doğar. Kıdem tazminatı karşılığındaki tuzağın aynısı.
Vergisel değerlendirme
Karşılık ancak Vergi Usul Kanunu'nun izin verdiği hâllerde gider yazılır (213 sayılı Kanun madde 288); garanti gider karşılığı bunlardan değildir. Ayrılan karşılık ticari kârı düşürür ama kanunen kabul edilmeyen giderdir; gider, onarım ve değişim FİİLEN yapıldığında doğar (193 sayılı Kanun madde 40).
Ertesi yıl karşılık kullanılırken 379 borçlandırılır ve 450.000 TL o yıl beyannamede diğer indirim olarak matrahtan düşülür; kalan 150.000 TL karşılık yine kanunen kabul edilmeyen giderdir. Garanti kapsamında değiştirilen malın KDV'si hesaplanmaz; yüklenilen KDV indirilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri450.000 TL — fiili onarım
- 320Satıcılar
Neden yanlış: Karşılık (600.000 TL) zaten gider yazılmışsa fiili gider ikinci kez yazılınca aynı harcama iki yıl matrahtan düşer. Doğrusu: karşılık yılında KKEG eklemek, fiili gider yılında karşılığı kullanıp tutarı beyannamede indirmek.
Bu şema şu soruların cevabı
- Garanti gideri için karşılık ayrılır mı
- Ayrılan garanti karşılığı gider yazılabilir mi
- 379 hesap ne zaman kullanılır
- Garanti gideri hangi dönemde indirilir
- Karşılık ile gerçekleşen gider arasındaki fark
- TMS ile vergi arasındaki fark burada nedir
- Karşılık iptali gelir yazılır mı