İhraç kayıtlı teslim (imalatçı tarafında)
Olay
İmalatçı, ihracatçıya 1.000.000 TL + 200.000 TL KDV'lik malı ihraç kayıtlı teslim etti: KDV faturada gösterildi ama tahsil edilmedi. İhracatçı malı iki ay içinde ihraç etti.
Muhasebe kaydı
- İhraç kayıtlı faturaBorç
- 120Alıcılar
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar
- 391Hesaplanan KDVtahsil edilmeyip tecil edilen
Dikkat
Vergi hesaplanır ama TAHSİL EDİLMEZ; tecil edilir ve mal süresinde ihraç edilince terkin olunur. Malın süresinde çıkmaması halinde tecil edilen vergi gecikme zammıyla İMALATÇIDAN aranır — risk satıcıdadır.
Vergisel değerlendirme
İmalatçının ihracatçıya ihraç kaydıyla teslimi istisna değildir: KDV hesaplanır, faturada gösterilir, tahsil edilmez; beyannamede tecil edilir ve mal teslimi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar ihraç edilince terkin olunur (3065 sayılı Kanun madde 11). Tecil edilemeyen kısım imalatçıya iade edilir.
Mal süresinde ihraç edilmezse tecil edilen vergi gecikme zammıyla İMALATÇIDAN aranır; ihracatçının mücbir sebebi dışında risk satıcıdadır. Uygulama imalatçı belgesi (sanayi sicil) ister. İhracatçı KDV ödemediği için indirim de yapmaz; faturayı 191'e yazması hatalıdır.
Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar1.000.000 TL
- 600Yurtiçi Satışlar1.000.000 TL
Neden yanlış: İhraç kayıtlı teslim istisna değil tecil-terkindir; KDV hesaplanmayınca beyannamede tecil de terkin de yapılamaz, iade hakkı doğmaz. Mal ihraç edilmezse hesaplanmamış 200.000 TL cezalı istenir.
Dayanağı
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
Bu şema şu soruların cevabı
- İhraç kayıtlı satışta vergi tahsil edilir mi
- Tecil edilen vergi hangi hesapta izlenir
- İhracatçı malı süresinde çıkarmazsa ne olur
- İmalatçı faturayı nasıl düzenler
- Terkin ne zaman yapılır
- İhraç kayıtlı teslimde iade alınabilir mi
- Bu teslim normal ihracattan nasıl ayrılır