İhracat teslimi ve KDV iadesi
Olay
Şirket Almanya'daki müşteriye 100.000 EUR'luk mal ihraç etti; gümrük beyannamesi 20 Mart'ta kapandı (fiili ihraç). Bu mal için yüklenilen KDV 300.000 TL.
Muhasebe kaydı
- İhracat faturası — KDV hesaplanmazBorç
- 120Alıcılar
Alacak- 601Yurtdışı Satışlar
Dikkat
İstisna TAM istisnadır: KDV hesaplanmaz ama yüklenilen KDV indirilir, indirilemeyen kısım İADE edilir. Kısmi istisnayla karıştırıp yüklenilen KDV'yi maliyete atmak iade hakkını kaybettirir.
Vergisel değerlendirme
Mal ihracatı KDV'den istisnadır (3065 sayılı Kanun madde 11); teslim, mal gümrük hattından çıkınca gerçekleşir ve hasılat fiili ihraç tarihindeki kurla o dönemde kaydedilir. İstisna beyannamede fiili ihraç döneminde gösterilir; fatura tarihi değil gümrük çıkış tarihi belirleyicidir.
İstisna TAM istisnadır (madde 32): yüklenilen KDV indirilir, indirimle giderilemeyen kısım nakden ya da mahsuben iade edilir. İade, istisnanın gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar istenebilir. Hizmet ihracında ayrıca hizmetten yurt dışında yararlanılması ve bedelin dövizle gelmesi aranır.
Yanlış yapılan kayıt
- 153Ticari Mallar300.000 TL
- 191İndirilecek KDV300.000 TL
Neden yanlış: Kısmi istisnayla karıştırılmıştır: ihracatta yüklenilen KDV indirilir ve iade alınır. Maliyete atılınca 300.000 TL'lik iade hakkı kaybolur; matrah düşse de nakit kaybı iade tutarının tamamıdır.
Dayanağı
- Madde 11 Mal ve Hizmet İhracatı5766 s.K. ile maddenin tamamı değiştirildi (eski metin dipnotta)
- Madde 32 İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim7104 s.K. ile ibare: “sınırlayabilir.” → “sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bed…”
Bu şema şu soruların cevabı
- İhracat faturası nasıl kaydedilir
- 601 yurtdışı satışlar hesabı ne zaman çalışır
- İhracatta KDV hesaplanır mı
- Yüklenilen KDV iadesi nasıl izlenir
- Yurt dışı satışta vergi hesaplanır mı
- Yüklenilen vergi iade alınabilir mi
- 601 hesap ne zaman çalışır
- Tam istisna ile kısmi istisna arasındaki fark ne