SGK primi ve teşvik
Olay
Aralık bordrosunun SGK primi (işçi ve işveren payı) 500.000 TL tahakkuk etti; Ocak sonunda, yasal süresinde ödendi.
Muhasebe kaydı
- İşveren payının tahakkukuBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri
Alacak- 361Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
- ÖdemeBorç
- 361Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
Alacak- 102Bankalar
Dikkat
SGK primi ancak FİİLEN ÖDENDİĞİNDE gider yazılabilir; tahakkuk ettirilip ödenmeyen prim o dönemin gideri değildir. Aralık primi ocakta ödenirse hangi yılın gideri olduğu ödeme tarihine bakılarak belirlenir.
Vergisel değerlendirme
SGK primi ancak FİİLEN ÖDENDİĞİ dönemde gider yazılır (193 sayılı Kanun madde 40; 5510 sayılı Kanun madde 88). Aralık primi izleyen ayın sonuna kadar, yani yasal süresinde ödenirse Aralık'ın gideri sayılır; süresi geçtikten sonra ödenen prim ödendiği yılın gideridir.
Tahakkuk ettirilip ödenmeyen prim o yıl kanunen kabul edilmeyen giderdir, ödendiği yıl matrahtan düşülür. Beş puanlık işveren hissesi indirimi gibi teşvikler borcu olmayan işverene uygulanır ve gideri azaltır; teşvikten yararlanılan tutar gider yazılamaz. Prim borcu yapılandırılırsa taksitler ödendikçe gider olur.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim GiderleriEkim primi — ödenmedi
- 361Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
Neden yanlış: Ödenmeyen prim gider değildir: yıl sonunda kanunen kabul edilmeyen gider olarak matraha eklenmeli, ödendiği yıl indirilmelidir. Eklenmezse matrah prim tutarı kadar eksik çıkar.
Dayanağı
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- İşveren SGK payı nasıl kaydedilir
- Primler ne zaman gider yazılabilir
- Ödenmeyen prim gider yazılır mı
- SGK teşvik indirimi nasıl muhasebeleştirilir
- 361 hesap ne zaman kapanır
- Geç ödenen primin gecikme zammı gider midir
- Bağ-Kur primi şirket gideri olur mu