Kira ödemesi ve stopaj
Olay
Şirket, gerçek kişiden kiraladığı ofis için aylık NET 80.000 TL ödüyor. Brüt kira 100.000 TL, %20 stopaj 20.000 TL.
Muhasebe kaydı
- Kiranın tahakkukuBorç
- 770Genel Yönetim Giderleribrüt kira
Alacak- 320Satıcılarnet ödenecek
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlarstopaj
Dikkat
Stopaj BRÜT kira üzerinden hesaplanır. Sözleşme net tutar üzerinden yapıldıysa brüte iblağ edilmeli; net tutarı brüt sanıp kesinti yapmak vergiyi eksik hesaplatır ve fark kiracıdan aranır.
Vergisel değerlendirme
Gerçek kişiye ödenen işyeri kirasından %20 stopaj kesilir (193 sayılı Kanun madde 94); kira geliri kiralayan için gayrimenkul sermaye iradıdır (madde 70). Sözleşme net tutar üzerindeyse kira brüte tamamlanır (net ÷ 0,80) ve stopaj brüt üzerinden hesaplanır. Stopaj tahakkukla (hesaben ödemeyle) doğar.
Gerçek kişinin iktisadi işletmeye dahil olmayan gayrimenkulü kiralamasında KDV yoktur (3065 sayılı Kanun madde 17); şirketten kiralamada stopaj yoktur ama KDV vardır. İşyeri kirası banka aracılığıyla ödenmek zorundadır; elden ödeme özel usulsüzlük cezası doğurur. Peşin ödenen yıllık kiranın stopajı ödeme anında tamamı üzerinden kesilir, gider aylara yayılır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri80.000 TL
- 320Satıcılar64.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar16.000 TL
Neden yanlış: Sözleşme net: kiralayanın eline 80.000 TL geçmelidir, stopaj 20.000 TL olmalıydı. 4.000 TL eksik stopaj kiracıdan cezalı istenir; gider de 20.000 TL eksik yazılmış olur.
Dayanağı
- Madde 94 Vergi Tevkifatı7524 s.K. ile bent eklendi
- Madde 70 Gayrimenkul Sermaye İradının Tarifi2013/4552 s. BKK ile 2013/4552 s. BKK ile oran/uygulama kararı
Bu şema şu soruların cevabı
- İşyeri kirası nasıl kaydedilir
- Kiradan kesilen vergi hangi hesaba yazılır
- Brüt kira nasıl hesaplanır
- Kira stopajı ne zaman beyan edilir
- Ev sahibi mükellef değilse ne olur
- Net kira anlaşmasında brüte iblağ nasıl yapılır
- Ödenmeyen kira için stopaj doğar mı