Kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) kaydı
Olay
Şirket, 3.000 TL trafik cezası ile ortağın kişisel kullanımındaki araç için 12.000 TL sigorta primi ödedi. İkisi de ticari kâra gider olarak yansıyacak ama vergi matrahından indirilemeyecek.
Muhasebe kaydı
- Ödeme — KKEG alt hesabında izlemeBorç
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar15.000 TL — KKEG alt hesabı
Alacak- 102Bankalar15.000 TL
Dikkat
KKEG kayıttan silinmez, MATRAHA EKLENİR: gider defterde kalır, beyannamede geri alınır. Ayrı hesapta izlenmeyen KKEG yıl sonunda unutulur ve matrah eksik çıkar.
Vergisel değerlendirme
KKEG ticari kârı düşürür ama mali kârı düşürmez: kayıtta gider olarak kalır, beyannamede “kanunen kabul edilmeyen giderler” satırıyla matraha geri eklenir. Bu yüzden ayrı bir alt hesapta ya da nazım hesaplarda izlenmesi şarttır; yıl sonunda toplamı beyannameye taşınır.
Hangi ödemelerin indirilemeyeceğini 193 sayılı Kanun madde 41 ile 5520 sayılı Kanun madde 11 sayar: para ve vergi cezaları, gecikme zamları, örtülü sermaye faizi, işle ilgisi olmayan harcamalar, kısıtlamayı aşan binek oto ve finansman giderleri. KKEG'e ilişkin yüklenilen KDV de indirilemez (3065 sayılı Kanun madde 30); kayıt KDV dahil tek tutar olarak yapılır.
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderlericeza ve sigorta 15.000 TL
- 102Bankalar
Neden yanlış: Gider 770'e karışınca ticari kârdan düşer, beyannamede eklenmeyince matrah eksik beyan edilir. İnceleme KKEG'i matraha ekler; fark, vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte istenir.
Dayanağı
- Madde 41 Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 30 İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi7524 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Kanunen kabul edilmeyen gider nasıl kaydedilir
- KKEG hangi hesapta izlenir
- Trafik cezası gider yazılır mı
- KKEG beyannamede nereye eklenir
- Nazım hesaplarda KKEG takibi zorunlu mu
- KKEG'in KDV'si indirilir mi
- Kanunen kabul edilmeyen giderler ticari kârı etkiler mi
- Hangi giderler vergi matrahından indirilemez