Ortağın şahsi harcamasının şirket kartıyla ödenmesi
Olay
Ortak, şirketin kredi kartıyla 40.000 TL'lik kişisel tatil harcaması yaptı; ekstre şirkete geldi ve şirket hesabından ödendi. Fatura ortak adına, harcamanın işle ilgisi yok.
Muhasebe kaydı
- Ekstrenin ödenmesi — harcama ortağın borcudurBorç
- 131Ortaklardan Alacaklar40.000 TL
Alacak- 102Bankalarkart ekstresi
- Dönem sonu — kullandırılan tutara emsal faizBorç
- 131Ortaklardan Alacaklar
Alacak- 649Diğer Olağan Gelir ve Kârlaradat faizi
- 391Hesaplanan KDV
Dikkat
Şirket kartıyla ödenmesi harcamayı şirketin yapmaz: belge ortak adınaysa ve işle ilgisi yoksa ne gider ne KDV indirimi vardır. Tutar 131'de bekletilip faiz hesaplanmazsa örtülü kazanç dağıtımı olur.
Vergisel değerlendirme
Harcama şirketin değil ortağındır: gider değil, ortağa verilmiş borçtur (131 Ortaklardan Alacaklar). Belge zaten ortak adınadır; şirket kayıtlarında gider olamaz ve KDV'si indirilemez. İndirim, işletmeyle ilgili ve mükellef adına düzenlenmiş belgeye bağlıdır (3065 sayılı Kanun madde 29 ve 30).
Tutar ortaktan geri alınmaz ya da faizsiz bekletilirse transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı doğar (5520 sayılı Kanun madde 13): dönem sonunda emsal faiz hesaplanıp gelir yazılır, üzerinden KDV hesaplanır. Hiç tahsil edilmeyecekse tutar kâr payı dağıtımı sayılır; kâr payı stopajı doğar, gider yönü kanunen kabul edilmeyen giderdir (5520 sayılı Kanun madde 11).
Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleritatil harcaması
- 191İndirilecek KDVfaturadaki KDV
- 102Bankalar
Neden yanlış: İşle ilgisi olmayan, ortak adına düzenlenmiş belge gider yapılamaz. İncelemede gider reddedilir, indirilen KDV geri alınır; tutar ortağa aktarılmış örtülü kazanç sayılarak kâr payı stopajı ve vergi ziyaı cezasıyla birlikte istenir.
Dayanağı
- Madde 13 Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı700 s.K. ile ibare değişti
- Madde 11 Kabul edilmeyen indirimler7577 s.K. ile bent eklendi
- Madde 30 İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi7524 s.K. ile bent eklendi
Bu şema şu soruların cevabı
- Ortağın şirket kartıyla yaptığı kişisel harcama nasıl kaydedilir
- Ortağın tatil harcaması gider yazılabilir mi
- Şirket kredi kartıyla ödenen özel harcama hangi hesaba yazılır
- Ortak adına düzenlenen faturanın KDV'si indirilir mi
- Ortağın şahsi harcaması örtülü kazanç sayılır mı
- Kart ekstresindeki kişisel harcamayı 131'e mi yazmalıyım
- Ortağın şirketten karşılanan özel gideri kâr dağıtımı sayılır mı
- Şirket kartından yapılan market alışverişi nasıl kaydedilir