Servis ve yük taşımacılığında KDV kesintisi ve beyan dönemi
Olay
Fabrika personel servisi için taşıma şirketinden aylık 200.000 TL + KDV'lik hizmet aldı; KDV'nin yarısı tevkif edildi. Taşıma şirketi ayrıca üç aylık beyan hakkını sordu.
Muhasebe kaydı
- Alıcı — servis faturası: KDV'nin yarısı tevkif edilirBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri200.000 TL
- 191İndirilecek KDV40.000 TL
Alacak- 320Satıcılar220.000 TL
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar20.000 TL — tevkif edilen KDV
- Alıcı — tevkif edilen KDV'nin 2 numaralı beyannameyle ödenmesiBorç
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlar20.000 TL
Alacak- 102Bankalar20.000 TL
- Taşımacı — faturanın kaydı, yalnız tahsil edilen KDV beyan edilirBorç
- 120Alıcılar220.000 TL
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar200.000 TL
- 391Hesaplanan KDV20.000 TL
Dikkat
Servis taşımacılığı ve şehir içi yük taşımacılığı KISMİ TEVKİFATA tabidir: alıcı KDV mükellefiyse ya da belirlenmiş alıcıysa KDV'nin belirli oranını tevkif edip 2 numaralı beyannameyle öder; taşımacı yalnız kendisine kalan KDV'yi beyan eder. Üç aylık beyan hakkı yalnız GERÇEK anlamda şehir içi yük taşımacılığı yapanlara tanınmıştır; motosikletli paket servisi bu kapsamda sayılmıyor. Basit usul döneminde alınan aracın KDV'si gerçek usule geçince indirilmez.
Vergisel değerlendirme
Vergi alacağının emniyeti için alıcı, belirlenmiş hizmetlerde hesaplanan KDV'nin bir kısmını sorumlu sıfatıyla beyan eder (3065 sayılı Kanun madde 9); servis taşımacılığı ve şehir içi yük taşımacılığı bu kapsamdadır, oranlar tebliğle belirlenir. Alıcı tevkif ettiği vergiyi 2 numaralı beyannameyle öder ve ödediği dönemde indirir (madde 29); taşımacı faturada KDV'nin tamamını gösterir, yalnız tevkifat dışı kısmı hesaplanan KDV olarak beyan eder ve iade hakkı doğarsa kullanır.
Vergilendirme dönemi aylıktır; Bakanlık, işletme hesabı esasına göre defter tutan ve münhasıran şehir içi yük ve yolcu taşımacılığı yapan mükelleflere üçer aylık dönem tanımıştır (madde 39). İdare, motosikletle paket servis taşımacılığını bu kapsamda görmüyor. Basit usulde mükellefken alınan aracın KDV'si, basit usulde indirim hakkı olmadığından gerçek usule geçişte de indirilemez.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 120Alıcılar220.000 TL
- 689Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar20.000 TL — fark
- 600Yurtiçi Satışlar200.000 TL
- 391Hesaplanan KDV40.000 TL
Neden yanlış: Tevkif edilen 20.000 TL alıcı tarafından beyan edilip ödenir; taşımacı da beyan ederse aynı vergi iki kez Hazine'ye gider ve taşımacı tahsil etmediği vergiyi cebinden öder. Doğrusu yalnız tahsil edilen kısmı beyan etmektir.
Dayanağı
- Madde 9 Vergi Sorumlusu4369 s.K. ile ibare: “kaçakçılık cezası uygulanmaz” → “vergi ziyaı cezası uygulanır”
- Madde 39 Vergilendirme Dönemi4503 s.K. ile ibare: “gümrük hattından geçildiği” → “gümrük bölgesine girildiği veya gümrük bölgesinden çıkıldığı”
- Madde 29 Vergi İndirimi7491 s.K. ile eklendi
- Motosikletle paket servisi şehir içi yük taşımacılığı sayılmaz; üç aylık KDV beyanı mümkün değil2026-01-05 · 21085762-130-437
- Basit usuldeyken alınan aracın KDV'si gerçek usule geçince indirilemez2026-04-16 · 45404237-130[26/74]-152712
Bu şema şu soruların cevabı
- Servis taşımacılığında KDV tevkifatı oranı kaç
- Yük taşımacılığı faturasında tevkifat var mı
- Motosikletli kurye şehir içi yük taşımacılığı sayılır mı
- Taşımacılar KDV beyannamesini üç ayda bir verebilir mi
- Basit usulden gerçek usule geçen taşımacı eski aracın KDV'sini indirir mi
- Servis şirketi faturasında tevkifatı kim beyan eder
- Tevkifatlı taşıma faturası alıcıda nasıl kaydedilir