Engellilik indirimi ve ücret matrahında düşme sırası
Olay
İkinci derece engelli çalışanın aylık brüt ücreti 80.000 TL. Bordroda SGK primi ve engellilik indirimi düşüldükten sonra gelir vergisi hesaplandı, asgari ücretin vergisi istisna olarak indirildi.
Muhasebe kaydı
- Bordro — prim ve engellilik indirimi düşülmüş matrahtan vergi, sonra asgari ücret istisnasıBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri80.000 TL — brüt
Alacak- 335Personele Borçlarnet
- 361Ödenecek Sosyal Güvenlik KesintileriSGK kesintileri
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlargelir vergisi — indirimli matrahtan, damga vergisi
Dikkat
Sıra önemlidir: önce sigorta primleri ve ENGELLİLİK İNDİRİMİ matrahtan düşülür, vergi bu matrahtan hesaplanır, SONRA asgari ücretin vergisi istisna olarak kesilecek vergiden düşülür. Sırayı tersine çevirmek istisnayı boşa harcatır. İndirim tutarı derecesine göre her yıl belirlenir; vergi dairesinin verdiği rapor kararına dayanır. Bakmakla yükümlü olunan engelli için de uygulanır; damga vergisi etkilenmez.
Vergisel değerlendirme
Çalışma gücünün en az yüzde seksenini kaybetmiş olan birinci derece, yüzde altmışını kaybetmiş ikinci derece ve yüzde kırkını kaybetmiş üçüncü derece engelli hizmet erbabının ücretlerinden, derecesine göre her yıl belirlenen aylık tutar engellilik indirimi olarak düşülür; bakmakla yükümlü olunan engelli kişi için de uygulanır (193 sayılı Kanun madde 31). İndirim, gerçek ücretin safi tutarının tespitinde sigorta primleriyle birlikte matrahtan yapılır (madde 63).
İdare, ücretten sigorta primleri, sendika aidatı, şahıs sigortası primi ve engellilik indirimi düşüldükten sonra bulunan matrah üzerinden kümülatif esasla gelir vergisi hesaplanacağını, sonra asgari ücretin ilgili aydaki vergisinin istisna olarak indirileceğini (madde 23) söylüyor. Damga vergisi brüt ücretten hesaplanır, engellilik indirimi damga matrahını değiştirmez; yalnız asgari ücrete isabet eden kısım damga vergisinden istisnadır. Serbest meslek erbabı da kendi kazancında engellilik indiriminden yararlanır.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri80.000 TL
- 335Personele Borçlarnet
- 361Ödenecek Sosyal Güvenlik KesintileriSGK
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlarvergi — sıra ters
Neden yanlış: İstisna kesilecek vergiden düşülen bir tutardır, indirim matrahtan düşülür; ters sırada indirim istisna tutarını yer, çalışan hakkı olandan az yararlanır ve kümülatif matrah yanlış ilerler.
Dayanağı
- Madde 31 (6462 sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 03.05.2013)Engellilik(4) indirimi6462 s.K. ile ibare değişti
- Madde 63 Gerçek Ücretler700 s.K. ile ibare değişti
- Madde 23 Ücretlerde7582 s.K. ile bent eklendi
- Ücretlide gelir vergisi, prim, şahıs sigortası ve engellilik indirimi düşülmüş matrahtan hesaplanır; sonra asgari ücret istisnası vergisi düşülür2024-03-29 · 38418978-120[61-2023/19]-187647
Bu şema şu soruların cevabı
- Engellilik indirimi bordroda nasıl uygulanır
- Engellilik indirimi asgari ücret istisnasından önce mi sonra mı düşülür
- Engellilik indirimi dereceleri nelerdir
- Bakmakla yükümlü olunan engelli için indirim alınır mı
- Engellilik indirimi damga vergisini etkiler mi
- İndirim raporu nereden alınır
- Serbest meslek erbabı engellilik indiriminden yararlanır mı