İhbar tazminatı ve işten çıkış ödemeleri
Olay
Şirket sekiz yıllık çalışanın sözleşmesini bildirim süresi vermeden feshetti: sekiz haftalık ihbar tazminatı brüt 180.000 TL ve kullanılmayan yirmi günlük izin ücreti brüt 60.000 TL ödendi.
Muhasebe kaydı
- İhbar tazminatı — ücret gibi vergilenir, prim yokBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri180.000 TL — brüt
Alacak- 335Personele Borçlarnet
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlargelir ve damga vergisi
- Kullanılmayan izin ücreti — ücret, prim de varBorç
- 770Genel Yönetim Giderleri60.000 TL — brüt
Alacak- 335Personele Borçlarnet
- 360Ödenecek Vergi ve Fonlargelir ve damga vergisi
- 361Ödenecek Sosyal Güvenlik KesintileriSGK kesintileri
- ÖdemeBorç
- 335Personele Borçlar
Alacak- 102Bankalar
Dikkat
İhbar tazminatı KIDEM TAZMİNATI GİBİ İSTİSNA DEĞİLDİR: ücret sayılır, gelir vergisi ve damga vergisi kesilir. Buna karşılık sigorta primine tabi değildir. Kullanılmayan izin ücreti ise hem vergiye hem prime tabidir. İşten çıkış ödemeleri tahakkukla değil ÖDEMEYLE gider olur; yıl sonunda tahakkuk edip ödenmeyen tazminat o yılın gideri değildir.
Vergisel değerlendirme
İhbar tazminatı, iş sözleşmesinin bildirim süresine uyulmadan feshi karşılığı ödenen bir ücret unsurudur (193 sayılı Kanun madde 61); kıdem tazminatına tanınan istisna (madde 25) ihbar tazminatını kapsamaz. Ödeme bordroda gösterilir, gelir vergisi kesintisi (madde 94) ve damga vergisi uygulanır; işverende ücret gideri olarak indirilir (madde 40).
İdare, mahkeme kararına dayanan kıdem, ihbar, fazla mesai ve izin ücreti ödemelerinin ödemenin yapıldığı dönemde gider yazılacağını, tahakkuk etmiş olsa da ödenmemiş tazminatın gider olamayacağını söylüyor. İhbar süresi fiilen çalıştırılırsa tazminat ödenmez, dönem ücreti ödenir. Sigorta yönünden ihbar tazminatı prime esas kazanca girmez; izin ücreti girer.
Bu konuyu hesaplayın →Yanlış yapılan kayıt
- 770Genel Yönetim Giderleri180.000 TL
- 335Personele Borçlar180.000 TL — kesintisiz
Neden yanlış: İstisna yalnız kıdem tazminatının kanuni tavanı içindeki kısmı içindir; ihbar tazminatı ücret olarak vergilenir. Kesilmeyen gelir ve damga vergisi işverenden cezalı istenir, çalışan da eksik vergiyle ödenmiş bir tutarı almış olur.
Dayanağı
- Madde 61 Ücretin Tarifi7103 s.K. ile bent eklendi
- Madde 25 Tazminat ve Yardımlarda7162 s.K. ile bent değişti
- Madde 94 Vergi Tevkifatı7524 s.K. ile bent eklendi
- Madde 40 İndirilecek Giderler7578 s.K. ile ibare eklendi
- Kıdem, ihbar tazminatı ve izin ücreti ödendiği dönemde gider yazılır; tahakkuk yetmez2020-08-04 · 62030549-125[8-2017/361]-E.567951
Bu şema şu soruların cevabı
- İhbar tazminatı gelir vergisinden istisna mı
- İhbar tazminatında damga vergisi kesilir mi
- İhbar tazminatından SGK primi kesilir mi
- İşten çıkışta ödenen izin ücreti nasıl vergilenir
- Mahkeme kararıyla ödenen ihbar tazminatı hangi dönemde gider olur
- İhbar süresi çalıştırılınca tazminat ödenir mi
- Kıdem ile ihbar tazminatı arasındaki vergi farkı nedir