Sosyal içerik üreticisinin kendi kazancı ve istisna belgesi
Olay
İçerik üreticisi Instagram sponsorlukları ve Zoom kursları için istisna belgesi aldı; platform ödemeleri istisna hesabına 1.000.000 TL geldi ve banka 150.000 TL kesti. Ayrıca kendi sitesinden 100.000 TL + KDV'lik e-kitap sattı.
Muhasebe kaydı
- Platform ödemesinin istisna hesabına gelmesi — banka yüzde on beş keserBorç
- 102Bankalar850.000 TL — net
- 193Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar150.000 TL — bankanın kestiği
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar1.000.000 TL
- İstisna dışı satış — kendi sitesinden e-kitap, KDV'li ve beyana tabiBorç
- 102Bankalar120.000 TL
Alacak- 600Yurtiçi Satışlar100.000 TL
- 391Hesaplanan KDV20.000 TL
Dikkat
İstisna KENDİLİĞİNDEN uygulanmaz: vergi dairesinden İSTİSNA BELGESİ alınır, banka hesabı bu iş için açılır ve bütün hasılat bu hesaba gelir; banka yüzde on beş keser, bu kesinti nihai vergidir. Ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilir ama defter tutma ve beyanname yükümlülüğü istisna kazanç için yoktur. Kapsam DIŞI faaliyet (kendi sitesinden e-kitap satışı) olağan ticari kazançtır: defter, beyanname ve KDV gerekir. İstisnadan yararlanan esnaf muaflığından yararlanamaz.
Vergisel değerlendirme
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses ve video paylaşan sosyal içerik üreticileri ile mobil uygulama geliştirenlerin, bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve ürün tanıtımı hizmeti verenlerin bu faaliyetlerden elde ettiği kazançlar, Türkiye'deki bankada açılan hesaba tahsil edilmek ve bankanın yüzde on beş tevkifat yapması şartıyla gelir vergisinden istisnadır (193 sayılı Kanun mükerrer madde 20/B); istisna kapsamındaki teslim ve hizmetler KDV'den de istisnadır (3065 sayılı Kanun madde 17).
İdare, Instagram içeriği, e-kitap tanıtımı ve Zoom üzerinden verilen bireysel kursları kapsamda, kişinin kendi sitesinden yaptığı e-kitap satışını kapsam dışında sayıyor; kapsam dışı kazanç ticari kazançtır (madde 37). İstisna için vergi dairesinden istisna belgesi alınıp ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilir; gerçek usulde mükellef olan kişi esnaf muaflığından (madde 9) yararlanamaz. Kazançlar toplamı tarifenin dördüncü dilimini aşarsa istisna kalkar ve tamamı beyan edilir, bankanın kestiği vergi mahsup edilir.
Yanlış yapılan kayıt
- 102Bankalar1.000.000 TL — şahsi hesap
- 600Yurtiçi Satışlar1.000.000 TL — vergisiz sayılan
Neden yanlış: Belge ve istisna hesabı olmadan istisna uygulanmaz; kazanç olağan ticari kazançtır ve defter, beyanname, KDV yükümlülüğü doğar. İnceleme kayıt dışı ticari kazanç olarak cezalı tarh eder; bankanın kesmediği vergi de kişiden istenir.
Dayanağı
- Mükerrer Madde 20/B Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası (1/1/2024 itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 28/12/2023)7491 s.K. ile fıkra değişti
- Madde 9 Vergiden Muaf Esnaf7420 s.K. ile ibare değişti
- Madde 177577 s.K. ile ibare eklendi
- Madde 37 Ticari Kazancın Tarifi4842 s.K. ile bent eklendi
- Instagram içeriği, e-kitap tanıtımı ve Zoom kursu istisna kapsamında; kendi sitesinden e-kitap satışı kapsam dışı2026-03-02 · E-31435689-120-48570
- İstisna için vergi dairesinden istisna belgesi alınır ve ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilir; esnaf muaflığıyla birlikte olmaz2026-02-25 · E-38418978-120[9-25/1]-122466
Bu şema şu soruların cevabı
- Sosyal içerik üreticisi istisnası nasıl alınır
- İstisna belgesi için vergi dairesine başvurulur mu
- İçerik üreticisi mükellefiyet açar mı
- Kazanç sınırı aşılınca istisna kalkar mı
- Zoom üzerinden verilen kurs istisna kapsamında mı
- Kendi sitesinden e-kitap satışı istisnaya girer mi
- Esnaf muaflığı ile içerik üreticisi istisnası birlikte olur mu
- İstisna kazançta defter tutulur mu